№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белитской В.В.,

при секретаре судебного заседания Кривцовой О.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Д.К.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с настоящим иском, просила взыскать с Д.К.Н. (ИНН №) недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2024 в размере 49500 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 в размере 767 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 в размере 764 рубля; транспортный налог с физических лиц: налог за 2023 в размере 2115 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8821,78 рублей – на общую сумму 61 967,78 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что Д.К.Н. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № 6 по Ставропольскому краю, как адвокат является плательщиком страховых взносов, собственником транспортного средства, жилого дома и земельного участка, в связи с чем, должен оплачивать соответствующие налоги.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.К.Н. задолженности по налогам и сборам на общую сумму 61967,78 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежаще извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав об этом в иске. Кроме того, от административного истца поступили пояснения, согласно которым он просит взыскать задолженность в полном объеме, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету. Произведенная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплата денежных средств на ЕНС в размере 61697,78 рублей, распределена следующим образом. Сумма в размере 49500 рублей, из них: 24411,22 рублей, 6 736,61 рублей, 2 115 рублей, 634 рубля, 764 рубля – на страховые взносы за 2021, сумма в размере 11 828,83 рублей, из них: 3 010,34 рублей – на страховые взносы за 2022; сумма в размере 2 115 рублей, из них: 1 624,22 рубля – на транспортный налог за 2020, 442,35 рублей – на земельный налог за 2020, 48,43 рублей – на налог на имущество физических лиц за 2020; сумма в размере 8 821,78 рублей, из них: 626,61 рубль - на налог на имущество физических лиц за 2020, 6 505,78 рублей – на страховые взносы за 2021, 1 689,39 рублей - на страховые взносы за 2021; 767 рублей – на страховые взносы за 2021; 764 рубля – на страховые взносы за 2021.

Административный ответчик Д.К.Н., извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суд не уведомил, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие или об отложении судебного разбирательства не предоставил. Вместе с тем, административным ответчиком были предоставлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности с указанием назначения платежа, в частности, на сумму 2 115 рублей - транспортный налог за 2023, 764 рубля - налог на имущество физических лиц за 2023, 767 рублей – земельный налог за 2023, 49 500 рублей – страховые взносы за 2024, 8 821,78 рублей – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные письменные доказательства с учетом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Д.К.Н. (ИНН №) состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю, в связи с чем, в соответствии со ст.57 Конституции РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2,3 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Д.К.Н. является адвокатом.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с и. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что Д.К.Н. является собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (и. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп.. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с и. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст.360 НК РФ).

Согласно и. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что Д.К.Н., с ДД.ММ.ГГГГ, является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 105,7 кв.м.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Положением ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом, положением ст. 403 НК установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Д.К.Н., с ДД.ММ.ГГГГ, является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Положением ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты задолженности, указанный в требовании, сумма отрицательного сальдо ЕНС Д.К.Н. не оплачена.

Требования данного иска включают в себя следующие задолженности:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате в бюджет за 2024 - 49500 рублей;

- сумма задолженности по земельному налогу за 2023 - 767 рублей;

- сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 - 2115 рублей;

- сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 - 764 рубля.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, в соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС Д.К.Н. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила в общем размере 293815,26 рублей, в том числе пени 100911,65 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92089,87 рублей.

В расчет исковых требований по настоящему иску, административным истцом включены пени в размере 8821,78 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Так, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дней) недоимка для расчета пени составила 139757,61 рублей, размер пени составил – 3 521,89 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (38 дней) недоимка для расчета пени составила 143403,61 рублей, размер пени составил – 3 814,54 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней) недоимка для расчета пени составила 192903,61 рублей, размер пени составил – 1 485,35 рублей.

При этом, пени начислены на следующую недоимку в размере 139 757,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы, предусмотренные законодательством российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере) – 45842 рубля за 2023 года (сальдо расчетов 45842 рубля); страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) - 4445 рублей за 2022 год, 32448 рублей за 2021 год (сальдо расчетов – 66893 рубля); страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)) – 8766 рублей за 2022 год, 8426 рублей за 2021 год (сальдо расчетов 17192 рубля); транспорт (транспортный налог с физических лиц) – 2115 рублей за 2022 год, 2115 рублей за 2021 год, 1624,22 рублей за 2020 год (сальдо расчетов – 5854,22 рублей); имущество (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов) – 764 рубля за 2022 год, 764 рубля за 2021 год, 675,04 рублей за 2020 год (сальдо расчетов – 2203,04 рублей); земля (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (697 рублей за 2022 год, 634 рубля за 2021 год, 442,35 рублей за 2020 год (сальдо расчетов – 1773,35 рублей).

Транспортный налог за 2017 год, земельный налог за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год, страховые взносы по ОПС за 2018, ОМС за 2018 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №.

Транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, страховые взносы по ОПС за 2019, ОМС за 2019 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №

Транспортный налог за 2019 год, земельный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, страховые взносы по ОПС за 2020, ОМС за 2020 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №

Транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, страховые взносы по ОПС за 2021, ОМС за 2021 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №

Транспортный налог за 2021 год, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы по ОПС за 2022, ОМС за 2022 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №.

Страховые взносы по ОПС за 2023 год, ОМС за 2023 год взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края №

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком Д.К.Н. не погашено в полном объеме.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с Д.К.Н. в бюджет, составляет: налога - 53 146 рублей, пени - 8 821,78 рубль.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно и. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей

юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.К.Н. задолженности по налогам и сборам на общую сумму 61967,78 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд с административным иском, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом было соблюдено требование закона, так как в суд с соответствующим иском он обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и процедура взыскания налогов, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Административным ответчиком Д.К.Н., в ходе рассмотрения настоящего административного дела, были предоставлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности с указанием назначения платежа, в частности, на сумму 2 115 рублей - транспортный налог за 2023, 764 рубля - налог на имущество физических лиц за 2023, 767 рублей – земельный налог за 2023, 49 500 рублей – страховые взносы за 2024, 8 821,78 рубль – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с учетом того, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в рамках которого предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке. Для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС плательщика.

В рамках введения ЕНС, налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени, процентов и штрафов включены в единое сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП засчитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Согласно положению п.8 ст.45 НК РФ, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов, в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, а после этого ЕНП распределятся в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен, что согласуется с позицией, отраженной в Кассационном определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2023 по делу № 88А-9245/2023.

Согласно приказа Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в действующей редакции, распределение денежных средств производится по правилам ст.45 НК РФ.

Исходя из изложенного следует, что с 01.01.2023 у налогоплательщиков отсутствует право определять, в счет какого налога/пени/штрафа, а также, за какой период, производится платеж. Воля плательщика, таким образом, с учетом введенного единого налогового счета, учету не подлежит.

Из представленных представителем административного истца сведений следует, что уплаченные Д.К.Н. ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 61967,78 рублей распределены следующим образом:

49 500 рублей = 24411,22 рублей (страховые взносы за налоговый период 2021) + 6 736,61 рублей (страховые взносы за налоговый период 2021) + 2 115 рублей (транспортный налог за налоговый период 2021) + 634 рубля (земельный налог за налоговый период 2021) + 764 рубля (налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021) + 11 828 рублей (страховые взносы за налоговый период 2022) + 3 010,34 рублей (страховые взносы за налоговый период 2022);

2 115 рублей = 1 624,22 рубля (транспортный налог за налоговый период 2020) + 442,35 рубля (земельный налог за налоговый период 2020) + 48,43 рублей (налог на имущество за налоговый период 2020);

8 821,78 рубль = 626,61 рублей (налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020) + 6 505,78 рублей (страховые взносы за налоговый период 2021) + 1 689,39 рублей (страховые взносы за налоговый период 2021);

767 рублей (страховые взносы за налоговый период 2021);

764 рубля (страховые взносы за налоговый период 2021).

При этом, транспортный налог за 2020, земельный налог за 2020, налог на имущество физических лиц за 2020, страховые взносы по ОПС за 2021, ОМС за 2021, взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края по административному делу №

Транспортный налог за 2021, земельный налог за 2021, налог на имущество физических лиц за 2021, страховые взносы по ОПС за 2022, ОМС за 2022 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края по административному делу №

Транспортный налог за 2022, земельный налог за 2022, налог на имущество физических лиц за 2022 взысканы на основании решения Буденновского городского суда Ставропольского края по административному делу №.

Таким образом, задолженность, указанная в настоящих исковых требованиях, административным ответчиком не погашена.

Поскольку судом установлено, что Д.К.Н. нарушил сроки уплаты вышеуказанных начисленных налогов и страховых взносов, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

Вместе с тем, учитывая внесение Д.К.Н. денежных средств в указанном в иске размере, расчет задолженности, представленный налоговым органом, он не оспаривает.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

Проанализировав указанные обстоятельства о том, что установленная законом обязанность по уплате начисленных налогов и страховых взносов административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями указанных выше норм материального права, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, в связи с чем, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Административным ответчиком государственная пошлина в размере 4 000 рублей оплачена до рассмотрения дела по существу, что подтверждается соответствующим чеком от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Д.К.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Д.К.Н. (паспорт №), ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) (получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №) недоимки по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2024 в размере 49 500 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 в размере 767 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 в размере 764 рубля;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2023 в размере 2 115 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса российской Федерации, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 821,78 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.

Судья В.В.Белитская