Решение по делу № 2А-1576/2023 от 15.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ЧЧ*ММ*ГГ* года ***

Московский районный суд ***) в составе председательствующего судьи СнежницкойЕ.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России * по *** обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу, указывая, что ФИО1 в ЧЧ*ММ*ГГ* году получил доход в размере 171700 руб., налог к уплате составляет 22 321 руб.; согласно, справке о доходах физического лица за ЧЧ*ММ*ГГ* год, представленной АО "ТИНЬКОФФ БАНК" ФИО1 в ЧЧ*ММ*ГГ* году получил доход в размере 830284,62 руб., налог к уплате составляет 107937 руб. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем зарегистрировано транспортное средство *. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества: Квартиры, кадастровый *, *** Квартиры, кадастровый *, 606611,52, ФИО2 г, Беласовка д, Специалистов ул,16,19. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ*, * от ЧЧ*ММ*ГГ*. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени. В настоящее время за налогоплательщиком числится общая задолженность: 9260,26 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН * налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: налог в размере 8 938,00 руб., пени в размере 227,95 руб., транспортный налог с физических лиц, в том числе: пени в размере 72,38 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере 19,11 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере 2,82 руб., на общую сумму 9260,26 рублей.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до ЧЧ*ММ*ГГ*) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С ЧЧ*ММ*ГГ* вступил в силу Федеральный закон от ЧЧ*ММ*ГГ* № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со статьями 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ 1.Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно, справке о доходах физического лица за ЧЧ*ММ*ГГ* год, представленной Банком АО «АЛЬФА-БАНК» ФИО1 в ЧЧ*ММ*ГГ* году получил доход в размере 171700 руб., налог к уплате составляет 22321 руб.

Согласно, справке о доходах физического лица за ЧЧ*ММ*ГГ* год, представленной АО "ТИНЬКОФФ БАНК" ФИО1 в ЧЧ*ММ*ГГ* году получил доход в размере 830284,62 руб., налог к уплате составляет 107937 руб.

ФИО1 является собственником транспортного средства *, жилого помещения, кадастровый *, по адресу г. Н.Новгород, *** жилого помещения, кадастровый *, по адресу ***.

Согласно налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 24435 руб., налог на имущество в размере 1436 руб., срок уплаты налога ЧЧ*ММ*ГГ*.

Согласно налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 8145 руб., налог на имущество в размере 1090 руб., срок уплаты налога ЧЧ*ММ*ГГ*.

Согласно налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 8145 руб., налог на имущество в размере 1715 руб.

Согласно налоговому уведомлению * от ЧЧ*ММ*ГГ* налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 8145 руб., налог на имущество в размере 1885 руб., налог на доходы физических лиц в размере 130258 руб., срок уплаты налога ЧЧ*ММ*ГГ*.

Должник данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с несвоевременной уплатой налогов по сроку уплаты, ФИО1 были выставлены требования от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *.

Данные требования ФИО1 так же не оплатил.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке налоги и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей судебного участка * Московского судебного района *** был вынесен судебный приказ *, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, пени и госпошлина.

На основании ч.1 ст.123.7 КАС РФ, ЧЧ*ММ*ГГ* указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка * Московского судебного района ***, и.о. мирового судьи судебного участка * Московского судебного района *** в связи с поступлением от должника возражений.

Оценив все собранные по делу доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании задолженности является законным и обоснованным, поскольку у налогоплательщика ФИО1 в силу закона возникла обязанность по уплате налогов, которую он в установленный законом срок не исполнил. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 8938 руб., пени в сумме 227,95 руб., задолженность по пени по транспортному налогу за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 72,38 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 19,11 руб., задолженность по пени по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 2,82 руб.

Доказательств, что сумма задолженности по налогам уплачена административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных судом исковых требований на основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России * по *** удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН * проживающего по адресу: г.Н.Новгород, *** пользу Межрайонной ИФНС России * по *** задолженность по налогу на доходы физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 8938руб., пени в сумме 227,95руб., задолженность по пени по транспортному налогу за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 72,38руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 19,11руб., задолженность по пени по налогу на имущество за ЧЧ*ММ*ГГ* год в сумме 2,82руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) госпошлину в доход местного бюджета в размере 400руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Ю. Снежницкая