Решение по делу № 2А-2057/2025 от 07.11.2025 | Ессентукский городской суд (Ставропольский край)

Дело №2а-2057/2025

УИД № 26RS0012-01-2025-003343-83

Решение

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Зацепиной А.Н.,

при секретаре Темирхановой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от <дата> № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти <адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2016-2018 гг. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц.

- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый *****.

Расчет налога за 2016 год:

(((260903.67000-108258.78423)*0,30/1200.0-0)*0,20+0)*1*12=92.00

Расчет налога за 2017 год:

(((260903.67000-108258.78423)*0,30/1200.0-0)*0,40+0)*1*12=183.00

Расчет налога за 2018 год:

(260903.67000-108258.78423)*1*0,30*12/1200.0=201.00

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. составила 476.00 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 27.70 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 гг.).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НУК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 в 2015 г. являлась собственником транспортных средств, в связи с чем, произведено начисление транспортного налога.

Расчет транспортного налога: налоговая база*налоговая ставка*кол-во месяцев владения.

Объект налогообложения ВАЗ 21120, госномер Н870НА26;

Налоговая база: 91,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Количество месяцев владения в году:3/12

Расчет налога за 2015 год: 91,00*7,00*3/12=159,00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2015 год составила 159,00 руб., которая не погашена.

На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня по транспортному налогу в размере 22.89 руб. за период с 02.12.2016 по 29.04.2019 г. (задолженность 2015 года).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов ***** от <дата>, ***** от <дата>, направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2015-2019 года подлежали уничтожению, о чем составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требование от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> ***** направлены налогоплательщику. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка ***** <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ***** задолженность в сумме 685.59 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 476,00 руб.;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 27,70 руб.;

- транспортный налог за 2015 г. в размере 159,00 руб.;

- пеня по транспортному налогу в общей сумме 22,89 руб.

Представитель административного истца - МИФНС России ***** по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в просительной части искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Положения статей 96, 99, 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих.

<дата> в адрес административного ответчика направлено уведомление о том, что судебное заседание состоится <дата> в 10 часов 30 минут в Ессентукском городском суде.

Указанное уведомление направлено в адрес административного ответчика заказной почтой.

Согласно почтовому идентификатору *****, <дата> почтовая корреспонденция прибыла в место вручения, <дата> возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что извещение (уведомление) суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, конверт с судебным извещением не был доставлен, поскольку адресат по извещению за ним не явился (неудачная попытка вручения). Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что при рассмотрении настоящего дела будет нарушено право административного ответчика на судебную защиту, не имеется.

Суд считает административного ответчика ФИО1 надлежаще уведомленной о месте и времени судебного разбирательства и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от <дата> № 218-ФЗ).

Налоговым периодом уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 407 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый *****.

Расчет налога за 2016 год:

(((260903.67000-108258.78423)*0,30/1200.0-0)*0,20+0)*1*12=92.00

Расчет налога за 2017 год:

(((260903.67000-108258.78423)*0,30/1200.0-0)*0,40+0)*1*12=183.00

Расчет налога за 2018 год:

(260903.67000-108258.78423)*1*0,30*12/1200.0=201.00

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. составила 476.00 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 в 2014 г. являлась собственником транспортного средства, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения

Объект налогообложения ВАЗ 21102, гос. номер *****;

Налоговая база: 78,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2014 год:

78,00 х 7,00 х 12/12 = 546,00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2014 год составила 546,00 руб., которая не погашена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 27.70 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 гг.), по транспортному налогу в размере 22.89 руб. за период с <дата> по <дата> (задолженность 2015 года).

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный для его уплаты, не исполнила, административным истцом в ее адрес направлено требование от <дата> *****, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

Указанные требования в установленные сроки также исполнены не были.

Поскольку указанное требование оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

<дата> мировым судьей с/у ***** <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, по причине пропуска срока на взыскание задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени – <дата>, т.е. с нарушением установленного срока.

Таким образом, административным истцом пропущены сроки для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогам, в том числе, потому что данные требования заявлены ранее, чем за три предшествующих налоговых периода - за 2016-2018 гг.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

При этом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом суду не представлено, в связи с чем, правовые основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о восстановлении срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,– отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 685.59 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 476,00 рублей; пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 27,70 рублей; транспортный налог за 2015 г. в размере 159,00 рублей; пеня по транспортному налогу в общей сумме 22,89 рублей, -отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий А.Н. Зацепина