Дело №2а-598/2025
УИД № 23RS0051-01-2024-004170-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тимашевск
11 марта 2025 года
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего – судьи Гриценко И.В.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Полонец К.П.,
с участием административного ответчика <ФИО>1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы № 10 (далее МИФНС России № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по КК. По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 85 334,79 рублей, в том числе налог – 73 030 рублей, пени – 10 740,72 рублей, штрафы – 1 564,07 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений.
В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 85 334,79 рублей, из которой: транспортный налог за 2016 год в размере 1 530 рублей; НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 71 500 рублей; пеня в размере 10 740,72 рублей; штраф за налоговое правонарушение по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за 2022 год в размере 670,32 рублей; штраф за налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 893,75 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что документы об уважительности неявки представителем административного истца не представлены, а суд не находит его явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в его отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В п. 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из п. 1 ст. 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге» сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В собственности <ФИО>1 в налоговый период за 2016 год имелся автомобиль Volkswagen Passat, г/н <№> (налоговая база – 122,4 л.с., налоговая ставка – 25 рублей), по которому начислен налог за 2016 год в размере 1 530 рублей.
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении <ФИО>1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.
В инспекцию из Росреестра поступили сведения о том, что налогоплательщиком в 2022 году реализованы объекты недвижимости:
-квартира, адрес: <адрес> (дата утраты права собственности – 06.02.2022);
-земельный участок, адрес: <адрес> (дата утраты права собственности – 06.02.2022).
Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2022 составляет 664 561 рублей, с учетом коэффициента 0,7 – 465 193 рублей, размер доли в праве 1/2.Согласно сведениям ЕГРН цена сделки составила 900 000 рублей.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2022 составляет 24 563 рублей, с учетом коэффициента 0,7 – 17 194 рублей, размер доли в праве 1/2.
Согласно сведениям ЕГРН цена сделки составила 150 000 рублей.
<ФИО>1 налоговую декларацию за 2022 год не предоставил, доход за 2022 год получил в сумме 1 050 000 рублей. Сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества в Росреестр не предоставил, так как зарегистрированы правоустанавливающие документы – свидетельство о праве на наследство от 29.07.2021.
Налоговая база за 2022 год составила 550 000 рублей, налог по ставке 13% исчислен в сумме 71 500 рублей.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По результатам камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.
Административный ответчик предоставил первичную декларацию 03.05.2023 (просрочено три месяца).
Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 14 300 рублей (71500*20%).
Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 10 725 рублей (71500*5%*3).
Налоговым органом установлены смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение административного ответчика, неумышленное совершение нарушения, совершение нарушения впервые и принято решение о снижении налоговых санкций в 16 раз.
Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 893,75 рублей (14300/16).
Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 670,32 рублей (10725/16).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 6 547,5 рублей, в том числе пении 684,5 рублей.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 684,5 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024: общее сальдо в сумме 85 334,79 рублей, в том числе пени 10 740,72 рублей.
Согласно предоставленному расчету размер пени составил 10 740,72 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление № 89562219 от 11.11.2019, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.
Административному ответчику направлено требование № 109256 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023, в котором указан срок погашения задолженности до 01.03.2024.
Решением МИФНС № 10 по КК от № 19880 от 14.05.2024 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 89562219 от 11.11.2019 в размере 85 217,94 рублей.
Административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа 08.08.2024.
В реестре списка заявлений о вынесении судебного приказа № 14-02/07630 от 03.06.2024 поставлена печать судебного участка с подписью помощника судьи без указания даты.
Определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района Краснодарского края от 27.08.2024 отменен судебный приказ от 08.08.2024 № 2а-2448/2024 о взыскании задолженности с <ФИО>1
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23.12.2024.
Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход бюджетов задолженность на общую сумму 85 334,79 рублей, из которой: транспортный налог за 2016 год в размере 1 530 рублей; НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 71 500 рублей; пеня в размере 10 740,72 рублей; штраф за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 670,32 рублей; штраф за налоговое правонарушение по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 893,75 рублей.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено в окончательной форме 18.03.2025.
Председательствующий