№2а-618/2023

УИД: 27RS0007-01-2022-008110-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно представленной ПАО «Корпорация «Иркут» «Региональные самолеты» справке о доходах и суммах налога физических лиц за 2020 (№) от (дата) ответчик получил доход в сумме 150000 руб., код дохода 2000 и в сумме 150000 руб. код дохода 2002. Налог с суммы дохода 39000 руб. налоговым агентом не удержан, что отражено в налоговом уведомлении. Кроме того, являясь собственником объекта недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1418 руб., за 2018 год в сумме 1512 руб., за 2019 год в сумме 1607 руб., за 2020 год в сумме 1767 руб. В налоговых уведомлениях, направленных должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 22,56 руб. (сумма налога оплачена); за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 20,64 руб. (сумма налога оплачена); за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 47,16 руб. (сумма налога оплачена); за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,18 руб.; за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки по НДФЛ в сумме 136, руб., сумма налога НДФЛ частично оплачена. Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). По состоянию на (дата) задолженность частично урегулирована, задолженности по налогу на имущество и НДФЛ частично погашена в порядке зачета (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 75,15 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 31500 руб., пени в сумме 136,5 руб.

Определением от (дата) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО «НПК «Иркут».

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Решением Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата), вступивши в законную силу (дата) с АО «ГСС» в пользу ФИО1 взыскана корпоративная премия в сумме 300000 руб.

Согласно представленной АО «ГСС» справке о доходах физических лиц за 2020 год (№) от (дата) работодателем ФИО1 в 2020 году были произведены выплаты в общей сумме 300000 руб., с которых был исчислен налог в сумме 39000 руб., который налоговым агентом не удержан.

(дата) в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием расчета налога, подлежащего оплате в срок до (дата) налога в сумме 39000 руб.

В связи с просрочкой платежа за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки по НДФЛ начислена пени в сумме 136 руб., ФИО1 направлено требование (№) от (дата) об уплате налога в срок до (дата), которое ответчиком в полном объеме не исполнено. В период с (дата) по (дата) в счет погашения задолженности произведены платежи в сумме 7500 руб. Задолженность составляет в сумме 31500 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1418 руб., за 2018 год в сумме 1512 руб., за 2019 год в сумме 1607 руб., за 2020 год в сумме 1767 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 22,56 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 20,64 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 47,16 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,18 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата), (дата), (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Решениями о зачете суммы излишне уплаченного налога от (дата) произведен зачет платежей в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма налога на доходы на физических лиц, пени по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц в полном объеме до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, решениями о зачете налога от (дата), справкой 2-НДФЛ за 2020 год (№) от (дата), светокопией платежного поручения (№) от (дата) о выплате премии в сумме 300000 руб., копией решения Ленинского районного суда г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата).

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ – если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции)

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.

В соответствии со ст.24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и суммы, взыскиваемые судебными органами, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Так, согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно приказу ФНС России от (дата) №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» коду 2000 соответствует вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера), коду 2002 - суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Заработная плата и премии, по кодам 2000 и 2002, отраженных в справке 2-НДФЛ является вознаграждением ответчика за выполнение трудовых обязанностей и в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. На основании ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации данные денежные средства не освобождаются от налогообложения. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджет за физическое лицо возложена на налогового агента.

Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации в письме от (дата) (№), если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39000 руб., налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности, с учетом поступивших платежей и принятых налоговым органом решений о зачете, в частности задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 31500 руб. с учетом поступивших оплат, пени за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки по НДФЛ в сумме 136 руб., а также задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 22,56 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 20,64 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 47,16 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,18 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

Между тем, из материалов дела следует, что сумма пени по налогу на имущество физических лиц частично погашена в порядке зачета. Так, общая сумма начисленной пени на недоимку с 2017 по 2020 год составляла 96,54 руб., сумма, предъявленная ко взысканию - 75,15 руб., таким образом, пени погашена в сумме 21,39 руб.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст.319 ГК РФ, ст.ст.32, 46, 49, 78 НК РФ).

Учитывая изложенное, сумма пени за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 22,56 руб. подлежит уменьшению на 21,39 руб. и составляет в сумме 1,17 руб.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1151,35 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в г.Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1,17 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 20,64 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 47,16 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 6,18 руб. ((№)),

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 31500 руб. (КБК (№)),

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 136 руб. (КБК (№)),

всего в сумме 31711,65 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 1151,35руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 9 февраля 2023 года