Производство № 2а-480/2023
УИД 67RS0003-01-2022-005742-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 февраля 2023 года г. Смоленск
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,
при секретаре Старовойтовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску, уточнив административные исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах обладал правом собственности на имущество, и ему был начислен налог за 2020 год и пени за период 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в отношении имущества - помещения, расположенного по адресу: <адрес>, а так же земельный налог за 2020 год и пени за период 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Так же ФИО1 представил в ИФНС России по г. Смоленску налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 131 950 руб. Однако обязанность по уплате указанных налогов ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, которое в добровольном порядке исполнено не было. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 3 757,44 руб. – налог за 2020 год, 58,01 руб. – пени за 2016, 2017, 2018, 2019 гг.; задолженность по земельному налогу в размере 8 207,72 руб. – налог за 2020 год, 2 047,93 руб. – пени за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.; задолженность по НДФЛ в размере 4 776,27 руб. – пени за 2017 г.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные уточненные административные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, в подтверждении доводов представила данные из КРСБ по зачету денежных средств взысканных по судебному приказу и в результате перераспределении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, извещен надлежащим образом.
При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.
Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов административного дела усматривается, что согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составляла 131 950 руб. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, согласно представленному расчету были начислены пени в сумме 4 776,27 руб. (л.д. 40-73, 18-20).
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежало следующее имущество: помещение, расположенное по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.
В связи нарушением сроков уплаты налога на имущество, земельного налога ответчику направлялись требования №73259 от 06.12.2021, № 65718 от 13.11.2021 (л.д. 21, 22-23).
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Согласно представленного расчёта у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 4 776,27 руб. - пени, задолженность по налогу на имущество в размере 3 757,44 руб. – налог за 2020 год, 58,01 руьб. - пени, задолженность по земельному налогу в размере 8 207,72 руб. – налог за 2020 год, 2 047,93 руб. - пени.
Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, пени и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления.
В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.
03.06.2022 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Смоленске от 27.07.2022 судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 19.10.2022 года.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу административным истцом соблюден.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по НДФЛ, налогу на имущество и земельному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество в размере 3 757,44 руб. – налог за 2020 год, 58,01 руб. – пени за 2016, 2017, 2018, 2019 гг.; задолженность по земельному налогу в размере 8 207,72 руб. – налог за 2020 год, 2 047,93 руб. – пени за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.; задолженность по НДФЛ в размере 4 776,27 руб. – пени за 2017 г.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 754 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова