Решение по делу № 2А-601/2023 от 15.08.2023

№ 2а-601/2023

УИД-61RS0061-01-2022-000703-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Боковская 15 августа 2023 года

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Жаркова А.Л.,

при секретаре Поповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области О.Н. Поддубко, действующая на основании доверенности обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени.

В иске указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником земельных участков:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6133, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 6399, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, (ст. 397 НК РФ).

На основании расчетов по земельному налогу за 2019 и 2020 годы, произведенных МРИ ФНС России № по <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 197 рублей.

Административным ответчиком земельный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Т.А.В. является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, адрес: 346250, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 192,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, произведенных МРИ ФНС России № по <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 808 рублей.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Т.А.В. являлся собственником транспортного средства - автомобиля грузового, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании расчетов по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, произведенных МРИ ФНС России № по <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3000 рублей.

Административным ответчиком транспортный налог физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т.А.В. налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени со следующего дня от срока уплаты и до фактического погашения задолженности:

по налогу на имущество в размере 11,30 рублей:

- за неуплату налога за 2019 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,30 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

по земельному налогу в размере 3,43 рублей:

за неуплату налога за 2019 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,43 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

по транспортному налогу в размере 44,34 рублей:

за неуплату налога за 2019 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,04 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

за неуплату налога за 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,30 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Итого пени на сумму 59,07 рублей.

Административный ответчик Т.А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода в натуральной форме в порядке дарения земельного участка кадастровый № от Б.И.П. ИНН №. Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составляет 94294 рублей.

Налоговым органом в отношении Т.А.В. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и пени в размере 98358,07 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Шолоховского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Шолоховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с возражениями ответчика. Причины возражения в определении об отмене не отражены.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 94 294 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 808 руб.;

транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 197 руб.;

пени в размере 59,07 руб.

Взыскать с административного ответчика госпошлину.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела не явился. В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания в суд не явился.

В связи с неявкой сторон, надлежащим образом уведомлённых о времени и месте судебного заседания, суд рассматривает дело в их отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области как физическое лицо и является плательщиком налогов, установленных законодательством РФ.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Административный ответчик, ФИО1, являлся и является собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6133, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 6399, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Т.А.В. является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, адрес: 346250, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 192,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства.

В соответствии с и. 3 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №C (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» (принят ЗС РО ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобиля грузового, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени со следующего дня от срока уплаты и до фактического погашения задолженности:

по налогу на имущество в размере 11,30 рублей:

по земельному налогу в размере 3,43 рублей:

по транспортному налогу в размере 44,34 рублей:

Итого ему начислены пени на сумму 59,07 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с и. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ.

Он также является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода в натуральной форме в порядке дарения земельного участка кадастровый № от Б.И.П.. Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составляет 94294 рублей. Налог не уплачен.

Административным истцом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и пени в размере 98358,07 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Определением мирового судьи судебного участка № Шолоховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика.

Данный иск сдан в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки давности истцом не нарушены.

На дату обращения в Шолоховский районный суд налоги и пени ответчиком не уплачены.

При таких обстоятельствах суд находит требования истца подлежащими удовлетворению.

Статья 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами МИ ФНС № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления не должна её уплачивать.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с него в доход государства.

Иск удовлетворен на сумму 98358 рублей 07 копеек. В соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, подлежащая взысканию с ФИО1 в доход государства, составляет 3150 рублей 74 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 94 294 (девяносто четыре тысячи двести девяносто четыре) рубля;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 и 2020 года в размере 808 (восемьсот восемь) рублей;

транспортному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 3000 (три тысячи) рублей;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 и 2020 годы в размере 197 (сто девяносто семь) рублей;

пени в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 150 (три тысячи сто пятьдесят) рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья подпись А.Л. Жарков