Дело № 2а-1562/2022

(УИД) 45RS0008-01-2022-001667-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 16 ноября 2022 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1 897,92 руб. за период с 27.11.2020 по 05.04.2021, за 2019 год в размере 2 389,21 за период с 10.12.2020 по 05.04.2021; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 812 500 руб., пени в размере 108 048,86 руб. за период с 17.07.2018 по 17.05.2021; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 40 625 руб.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 60 937,50 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 1 200 руб. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, а также результатами проведенной в отношении ФИО1 выездной налоговой проверки, на основании которой последний был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался посредством направления судебных извещений заказной почтовой корреспонденцией по имеющимся в деле адресам, которая вернулась в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими от реализации транспортных средств, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из приведенных законоположений следует, что в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы на приобретение движимого имущества, в рассматриваемом случае транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Курганской области (далее – МРИ ФНС России № 7) в порядке налогового контроля установлено, что ФИО1 на основании договоров купли-продажи в 2017 году продано 3 автомобиля: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200 стоимостью 20 000 руб., ПОРШЕ ПАНАМЕРА стоимостью 200 000 руб., ПОРШЕ КАЙЕНН S стоимостью 2 000 000 руб., всего на сумму: 2 220 000 руб.; в 2018 году продано 5 автомобилей: БМВ Х5 XDRIVE35I стоимостью 900 000 руб., ПОРШЕ ПАНАМЕРА 4S стоимостью 250 000 руб., ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР стоимостью 3 000 000 руб., БМВ 640I стоимостью 299 000 руб., ХЭНДЕ VI стоимостью 250 000 руб., всего на сумму 4 699 000 руб.; в 2019 году продано 4 автомобиля: ШЕВРОЛЕ КАМАРО стоимостью 200 000 руб., МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S 63 AMG стоимостью 250 000 руб., ХЭНДЕ VI стоимостью 250 000 руб., ШЕВРОЛЕ КАМАРО стоимостью 1 200 000 руб., всего на сумму: 1 900 000 руб.

Вышеперечисленные транспортные средства находились в собственности административного ответчика менее трех лет.

Данные сведения были установлены налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки от 24.08.2020 № 2 в отношении ФИО1 с 24.08.2020 по 28.01.2021 за проверяемый период 2017-2019 годы на основании решения заместителя начальника МРИ ФНС России № 7.

При проведении проверки у ФИО1 были истребованы 24 договора купли-продажи транспортных средства в порядке ст. 93 НК РФ в целях установления сведений о полученных доходах. Вместе с тем требование налогового органа было оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В ходе проверки установлено, что в нарушение положений ст. 229 НК РФ ФИО1 не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы.

Помимо прочего, при проведении проверки налоговым органом установлен доход от продажи транспортных средств в указанные периоды, определена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 750 000 руб., за 2018 год - 3 400 000 руб., за 2019 год - 1 100 000 руб., а также произведен расчет налога за 2017 год в размере 227 500 руб. (1 750 000 х 13%), за 2018 год – 442 000 руб. (3 400 000 х 13%), за 2019 год – 143 000 руб. (1 100 000 х 13%), всего: на сумму 812 500 руб., который, соответственно, административным ответчиком не был уплачен. В связи с этим налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 108 048 руб. 86 коп. Расчет пени произведен за период с 17.07.2018 по 17.05.2022.

По результатам указанной проверки вынесено решение N 4 от 17.05.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение следующих налоговых правонарушений:

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017-2019 годы по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 40 625 руб.;

- за непредставление в установленный срок истребуемых документов по п. 1 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 1200 руб., исходя из количества истребуемых документов (24 шт. х 200 руб.);-за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 60 937,50 руб., из них: за 2017 год – 17 062,50 руб., за 2018 год – 33 150 руб., за 2019 год – 10 725 руб.

Данное решение налогового органа административным ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки транспортного налога за 2017-2019 годы налоговым органом почтовым отправлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 12.10.2021 об уплате в срок до 18.11.2021 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 227 500 руб., за 2018 год в размере 442 000 руб., за 2019 год в размере 143 000 руб. и пени в размере 108 048 руб. 86 коп., которое оставлено последним без удовлетворения.

Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки транспортного налога налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 377,12 руб. на недоимку в сумме 107 214 руб., а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговой инспекцией посредством личного кабинета направлено требование № от 06.04.2021 об уплате пени в срок до 11.05.2021.

13.01.2021 по заявлению МРИ ФНС России № 7, поданному в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который по заявлению ФИО1 15.03.2022 был отменен, после чего административный истец обратился в суд с административным иском в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа (16.08.2022).

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 126 настоящего Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Таким образом, в силу приведенных выше норм НК РФ лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций является факт совершения налогового правонарушения, который устанавливается решением налогового органа, вступившим в законную силу.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Оценивая представленные административным истцом в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих фактически понесенные административным ответчиком расходы, связанные с приобретением вышеперечисленных транспортных средств, а также своевременной сдачи в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц не предоставлено, суд приходит к выводу о том, что НДФЛ за спорные периоды исчислен налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством, расчет задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, произведен верно.

Меры ответственности в виде штрафов в размере 40 625 руб., 1 200 руб. и 60 937,50 руб. за совершение налоговых правонарушений административным ответчиком в связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций и истребуемых у последнего необходимых документов в рамках проводимой проверки, а также неуплаты налога на доходы физических лиц за 2017-2019 годы, применены налоговым органом к налогоплательщику в пределах санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Указанное решение налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности административным ответчиком в установленный законом срок не оспорено.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017-2019 годы, пени и штрафов за налоговые правонарушения подлежат удовлетворению.

В части требования о взыскании пени в размере 1 897,92 руб. за период с 27.11.2020 по 05.04.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, и в размере 2 389,21 за период с 10.12.2020 по 05.04.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога 2019 год, суд исходит из следующего.

Вступившим в законную силу решением Кетовского районного суда Курганской области от 17.06.2021 с ФИО1 В,А, в пользу МРИ ФНС России № 7 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 107 214 руб., пени за период с 03.12.2019 по 19.01.2020 в размере 1 073,86 руб.

Кроме того, вступившим в законную силу решением этого же суда от 21.10.2021 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 7 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 143 066 руб., пени за период с 02.12.2019 по 19.12.2020 в размере 162,15 руб. с недоимки за 2019 год, а также пени в размере 1 336,60 руб. за период с 31.08.2020 по 26.11.2020 с недоимки за 2018 год.

Поскольку сведений об исполнении налогоплательщиком вышеуказанных судебных актов в полном объеме не имеется, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени на общую сумму в размере 4 377,12 руб. за заявленные выше периоды.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 400 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 годы в размере 812 500 руб.; пени за период с 17.07.2018 по 17.05.2021 в размере 108 048,86 руб.; штраф, за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 40 625 руб., штраф, за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 60 937,50 руб.; штраф, за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 200 руб.; пени в размере 1 987,92 руб. за период с 27.11.2020 по 05.04.2021 с недоимки по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 2 389,21 руб. за период с 10.12.2020 по 05.04.2021 с недоимки по транспортному налогу за 2019 год; всего: 1 027 688,48 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 13 338,44 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина