Решение по делу № 2А-1277/2025 от 09.10.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-001818-11

Дело № 2а-1277/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 01 октября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно информации, поступившей из регистрирующих органов, за ФИО2 было зарегистрировано следующее транспортное средство:

автомобиль легковой - , мощность – 174 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

Налогоплательщику ФИО2 на транспортное средство начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2600 руб. по сроку уплаты , за 2019 год в сумме 4700 руб. по сроку уплаты , за 2020 год в сумме 2175 руб. по сроку уплаты .

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2018-2020 г.г. в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Советского районного суда от а-210/2025 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ООО «Универсалсервис» ( ) в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от в отношении ФИО2 ( ).

Согласно представленным сведениям сумма дохода, с которого не удержан налог, оставила 496 529,34 руб., сумма налога неудержанная – 64549 руб.

На основании вышеизложенного налоговым органом сформирован расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год, не удержанного налоговым агентом и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 64549 руб. (496529,34 руб. х 13%) в срок не позднее .

До настоящего времени сумма НДФЛ за 2023 год не уплачен.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9475 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 2600 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 4700 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2175 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС, был начислен НДФЛ за 2023 год в сумме 64549 руб.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4123,34 руб. за период с по .

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от об уплате задолженности до , которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнения требования от № налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ а-784/2025 от о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи от данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в общем размере 68672 руб. 34 коп., из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 64549 руб., пени в сумме 4123,34 руб. за период с по .

Определением Советского районного суда от к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «УниверсалСервис» (л.д. 74).

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом посредством ГЭПС, что подтверждается отчетом об извещении от , в поступивших возражениях на иск ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административным ответчиком в материалы дела представлены возражения от на административное исковое заявление, из которых следует, что в соответствии с письмом Минфина России от № налоговый агент обязан исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с денежных средств, выплаченных по судебному решению. Выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, указаны в ст. 217 НК РФ, к которым относятся все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей и увольнением работников. В связи с указанными обстоятельствами, по мнению ответчика, задолженности по НДФЛ за 2023 год за ним отсутствует, в том числе и задолженность по пени. На основании изложенного ответчик просит отказать в удовлетворении требований налогового органа.

Представитель заинтересованного лица - ООО «УниверсалСервис» в судебное заседание не явился, общество извещено надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания по юридическому адресу, указанному в выписке ЕГРЮЛ , ), откуда почтовое отправление с судебным извещением и судебным запросом были возвращены по истечении срока хранения.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и представителя заинтересованного лица, которые надлежащим образом извещены о рассмотрении дела и явка которых в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признавались физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Оснований для освобождения от налогообложения денежных средств, выплачиваемых на основании решения суда, статья 217 НК РФ не содержит, в связи с чем такие суммы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Статьей 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На налоговых агентов возложены обязанности, в том числе правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Согласно части 1 статьи 226 НК РФ РФ организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с и по настоящее время зарегистрирован по адресу: (л.д. 72-73), фактически проживает по адресу: .

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от № отменено решение Советского районного суда от по делу 2-10/2022 и принято новое решение, которым установлен факт трудовых отношений между ООО «УниверсалСервис» (ОГРН <***>) и ФИО2 в период с по в должности регионального менеджера.

На ООО «УниверсалСервис» возложена обязанность внести в трудовую книжку ФИО2 записи о приеме на работу в ООО «УниверсалСервис» на должность регионального менеджера , об увольнении по инициативе работника (по собственному желанию) по п.3 ч.1 ст.77 ТК РФ , выдать надлежащим образом заполненную трудовую книжку; предоставить в отношении ФИО2 сведения для индивидуального (персонифицированного) учета за период работы с по г. и уплатить страховые взносы.

С ООО «УниверсалСервис» в пользу ФИО2 взыскана задолженность по заработной плате за период с по в размере 459 500 рублей, компенсация за неиспользованный отпуск в размере 37 029 руб. 34 коп, компенсация за задержку выплаты заработной платы за период с по в размере 79 749 руб. 88 коп, компенсация морального вреда в размере 30 000 руб.

В удовлетворении исковых требований ФИО2 об установлении факта трудовых отношений с ООО «УниверсалСервис» в должности системного администратора с по , взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплаты заработной платы, компенсации морального вреда в большем размере отказано.

Взыскана с ООО «УниверсалСервис» государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ - в размере 9263 руб.

Взысканы с ООО «УниверсалСервис» в пользу ФБУ Воронежская РЦСЭ Минюста России судебные расходы за производство экспертизы в размере 38911 руб.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда от апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от оставлено без изменения, кассационные жалобы ФИО2 и ООО «УниверсалСервис» - без удовлетворения.

Как следует из разъяснений, содержащихся в письме Министерства финансов Российской Федерации от № 03-04-05/3361, в том случае, если при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, судом в резолютивной части решения указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, налоговые агенты, в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суд не производит разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», в Приложении определены коды видов доходов налогоплательщика, в том числе: 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера); 2013 - сумма компенсации за неиспользованный отпуск.

Судебным решением (апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от № ) не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу (ФИО2) и подлежащих удержанию с физического лица.

В связи с указанными обстоятельствами налоговый агент (ООО «Универсалсервис») не имел возможности удержать НДФЛ при выплате сумм, причитающихся физическому лицу, по судебному решению

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО «Универсалсервис» в налоговый орган была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от в отношении ФИО2 (ИНН (л.д. 69).

Согласно представленным налоговым агентом сведениям сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, оставила 496 529,34 руб. (код дохода 2000 – вознаграждение работнику в качестве оплаты труда в размере 459 500 руб.; код дохода 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск в размере 37 029,34 руб.), сумма неудержанного налога – 64 549 руб.

На основании вышеизложенного налоговым органом сформирован расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год, не удержанного налоговым агентом и в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от № об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 64549 руб. (496529,34 руб. х 13%) в срок не позднее , которое получено налогоплательщиком (л.д. 12-13).

Доказательств уплаты суммы НДФЛ за 2023 год в установленный срок в материалах дела не имеется.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

Решением Советского районного суда от а-210/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от , с ФИО2 в пользу УФНС России по взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2600 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4700 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2175 рублей; пени в размере 1389,34 руб., начисленные до ; пени в размере 1651,81 руб. за период с по (л.д. 53-60, 61-66).

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС, был начислен НДФЛ за 2023 год в сумме 64549 руб. (9475 руб. + 64549 руб. = 74024 руб.)

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4123,34 руб. за период с по (л.д. 6).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. предельные сроки направления требований об уплате задолженности о принятия решений о взыскании задолженностей увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование от № об уплате задолженности до (л.д. 14-15), которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанное требование от № включена задолженность в общем размере 11564,23 руб., из которых: 9475 руб. – транспортный налог за 2018-2020 годы, пени в сумме 2089,23 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности № от выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения налогоплательщиком в установленный срок направленного требования в материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением требования от налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 16-17).

Далее, УФНС России по с соблюдением срока, предусмотренного абз 1 пп. п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее , т.к. налоговым органом ранее было осуществлено обращение с заявлением о взыскании задолженности в 2024 году), обратилось к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности за 2023 год в сумме 68672,34 руб., из которых: 64549 руб. – по налогам, 4123,34 руб. – по пени (л.д. 84-85).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-784/2025 о взыскании с должника ФИО2 задолженности за 2023 год в сумме 68672,34 руб., из которых: 64549 руб. – по налогам, 4123,34 руб. – по пени. Также с должника в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2000 рублей. (л.д. 86).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-784/2025 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 87-89).

Определением мирового судьи судебного участка № от на основании заявления ФИО2 от был произведен поворот исполнения судебного приказа а-784/2025 от , с УФК по в пользу ФИО2 взысканы денежные средства в размере 2000 рублей (госпошлина), удержанные на основании судебного приказа (л.д. 90-91).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд (л.д. 30-47), т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и срок направления требования об уплате задолженности, а также сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд приходит к выводу о правомерности действий налогового органа, поскольку возможности исполнить обязанность налогового агента по удержанию с налогоплательщика налога на доходы физических лиц за счет причитающихся ему доходов по судебному решению и самостоятельному перечислению налога в бюджет у ООО «УниверсалСервис» не имелось, т.к. из резолютивной части судебного акта не следует разделение сумм дохода и налога.

Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы задолженности по заработной плате (459500 рублей) и суммы компенсации за неиспользованный отпуск (37029 рублей), ст. 217 НК РФ не содержит.

Таким образом, суммы задолженности по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск, взысканные по решению суда с организации – работодателя в пользу её работника, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вопреки доводам возражений ответчика, в данном случае, налогоплательщик ФИО2 - получатель дохода, из которого не был удержан НДФЛ налоговым агентом, должен был уплатить НДФЛ за 2023 год на основании направленного налоговым органом и полученного налогоплательщиком налогового уведомления № от . Между тем доказательств исполнения в установленный срок обязательства по уплате НДФЛ за 2023 год ответчиком в материалы дела не представлено.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогу и пени, иным представленным доказательствам не имеется.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 64549 руб., пени в сумме 4123,34 руб. за период с по . Всего взыскать: 68672 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева