Решение по делу № 2А-1787/2023 от 06.06.2023

УИД 05RS0018-01-2023-000606-30

Дело №2а-1787/2023

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 июня 2023 года

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи- Мусаева А.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафы за налоговые правонарушения, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафы за налоговые правонарушения, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес>. В установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатил, налоговым органом в отношении него выставлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о необходимости уплаты налога.

В связи, с эти административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 1958550 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 391710 рублей за 2020г.; - транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1158 рублей, пеня в размере 652,45 рублей за 2015-2020г.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2050 рублей, пеня в размере 6143,01 рублей за 2015-2020гг.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 843,44 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1248 рублей, пеня в размере 273,48 рублей за 2015-2020гг.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 620,47 рублей; - по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 293783 рублей за 2020г.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не известили.

Определением суда от 29.05.2023г. суд перешел к рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, в упрощенном письменном порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. В указанные в налоговых уведомлениях налоговые периоды на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: – ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак №; - ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак №;- НИССАН ТЕАНА, государственный регистрационный знак №; - ВАЗ 217030, государственный регистрационный знак №; - ВАЗ 217030, государственный регистрационный знак №; - ЛАДА 217030, государственный регистрационный знак №, а также собственником земельных участков: с КН № по адресу: <адрес>; - с КН № по адресу: <адрес>; собственником жилых домов: - с КН № по адресу: <адрес>; - с КН № по адресу: <адрес>, здание, строение, сооружение с КН № по адресу: <адрес>.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021г., № от 03.08.2020г., № от 10.07.2019г., № от 08.07.2018г., № от 23.07.2017г., № от 17.10.2016г.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущества физических лиц, земельного и транспортного налогов с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 данного Кодекса.

По представленным органами Росреестра в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ сведениям в 2021г. за административным ответчиком был реализован объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> с КН <адрес>, дата регистрации права собственности 07.12.2016г., кадастровая стоимость 21879672,85 рублей, цена сделки 16065770 рублей.

Согласно подпункта 2 и подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица получивших доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Из материалов дела следует, что 25.08.2021г. ИФНС России по <адрес> в отношении административного ответчика вынесено требование № о предоставлении пояснений. В указанном требовании разъяснено о предоставлении в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ, предоставленный не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС по <адрес> в отношении административного ответчика в период с 16.07.2021г. по 18.10.2021г. проведена налоговая проверка (проверяемый период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г.).

Налоговой проверкой было установлено, что срок представления Декларации за 2020г. – ДД.ММ.ГГГГ. Физическое лицо ФИО1 не представило первичную Декларацию 30.04.2021г. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020г. составляет 1958550 рублей, которая подлежит уплате в бюджет. Поскольку административный ответчик нарушил срок представления декларации за 2020г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020г. составляет 293783 рублей. По результатам проверки 18.10.2021г. составлен акт налоговой проверки №.

В нарушение ст. 228 Налогового кодекса РФ, с полученного дохода, сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. административным ответчиком самостоятельно не исчислена, в установленный законом срок налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. не представлена, налог не уплачен.

Административному ответчику направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 18.10.2021г. Время рассмотрение материалов налоговой проверки 26.11.2021г. в 10 часов.

02.12.2021г. принято решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст. 101 НК РФ.

Предусмотренная ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, административному ответчику выставлено налоговое требование об уплате налога.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) за: № по состоянию на 21.01.2022г. следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафы за налоговые правонарушения, необходимую уплатить в срок до 17.03.2022г.; - № по состоянию на 27.12.2021г. следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, необходимую уплатить в срок до 16.02.2022г.; -№ по состоянию на 20.12.2021г. следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, необходимую уплатить в срок до 09.02.2022г. № по состоянию на 21.06.2021г. следует, что налоговый орган извещает административного ответчика о наличии задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, необходимую уплатить в срок до 19.11.2021г.

Копии указанных налоговых требований, а также доказательства их своевременного направления административному ответчику приложены к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-0-0 указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ИФНС по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 25.07.2022г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В добровольном порядке требование налогового органа Административным Ответчиком не исполнено.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов, налога на доходы полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа на налоговые правонарушения ответчиком суду не представлено, а также что он не являлся собственником указанных в налоговых уведомлениях транспортных средств, земельных участков и жилых домов, что не получал доходы и таковые отсутствуют в материалах дела, при изложенных обстоятельствах требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафы за налоговые правонарушения, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку: : - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 1958550 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 391710 рублей за 2020г.; - транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1158 рублей, пеня в размере 652,45 рублей за 2015-2020г.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2050 рублей, пеня в размере 6143,01 рублей за 2015-2020гг.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 843,44 рублей;

- а также в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21485,15 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы, через Кировский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 20.06.2023г.

<данные изъяты>