Решение по делу № А45-41988/2024 от 20.01.2025.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-41988/2024

20 января 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 января 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Полянской Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гладковой А.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области

к обществу с ограниченной ответственностью «Сиб механизация» (ИНН <***>)

о взыскании задолженности в размере 490 237,58 руб.

при участии представителей: не явились, извещены,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее- заявитель, МИФНС России № 17 по НСО, долговой центр или Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Сиб механизация» (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик, ООО «Сиб механизация») о взыскании задолженности задолженности в размере 490 237,58 руб.

К участию в деле в качестве третьего, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен ликвидатор общества ФИО1.

Представители от заявителя, от заинтересованного лица, от третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Отзыв от заинтересованного лица и третьего лица не поступил.

В связи с отсутствием возражений представителей лиц участвующих в деле, суд, в соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил следующее.

ООО ««Сиб механизация» ИНН: <***>, КПП: 540401001, ОГРН: <***>, зарегистрировано по адресу: 630032, РОССИЯ, г. Новосибирск, мкр. Горский, д. 67, кв. 299.

В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) общество, признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно части 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в томчисле реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а такжепередача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (втом числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыльорганизаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость определены статьей 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу статьи 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в части 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен статьей 173 НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных частью 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу положений статьи 163, части 5 статьи 174 НК РФ, у общества возникает обязанность по предоставлению соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено судом 25.01.2024, 25.04.2024, 25.07.2024 обществом были предоставлены налоговые декларации за 4 кв. 2023 г., 1 кв. 2024г., 2 кв. 2024г.

Сумма налога к уплате составляет 365 036, 86 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ, пунктом 1 статьи 287 НК РФ, срок уплаты налога на прибыль не позднее 28 марта года, следующего заистекшим налоговым периодом, т.е. за 1 кв. 2024г. - не позднее 28.04.2024г., т.е. за 2 кв.2024г. - не позднее 28.07.2024г.,

Сумма налога на прибыль к уплате за указанные периоды составляет 67 611, 00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, что предусмотрено частью 1 статьи 420 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 425 НК РФ, начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ:

- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Согласно части 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Организации представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу с части 3 и 6 статьи 431 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 419 НК РФ, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с частью 9 статьи 58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Обществом был представлен расчет страховых взносов за 3 мес., 6 мес. 2024 г.

В установленный законодательством сроки, обществом не были уплачены соответствующие обязательные платежи в размере 24 194,61 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в ч. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Обществом был представлен расчет по налогу на доходы физических лиц за 2 кв. 2024 г. Сумма к уплате составляет 2600, 00 руб.

В соответствии со статьей 333.19 обществом не оплачена госпошлина за рассмотрение судебного приказа по делу № А45-33744/2023 от 17.11.2023г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 5904 по состоянию на 11.04.2024 со сроком добровольной уплаты до 08.05.2024.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов как следует из части 3 статьи 75 НК РФ.

В указанный срок, недоимка и пени не была погашена организацией.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 г. автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 г. у налоговых органов. Таким образом, требование об уплате должно быть сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения требования.

В соответствии с частями 1,2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

При наличии задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства в порядке статьи 46 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

10.05.2024 налоговым органом принято решение № 21752 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, в отношении организации было принято решение о ликвидации юридического лица.

Учитывая что, юридическое лицо находится на стадии ликвидации, то обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Данный порядок регламентирован ст. 49 НК РФ.

На основании части 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

Частью 1 статьи 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе, в порядке частей 1, 3 статьи 49 НК РФ, направлять в банк инкассовое поручение и требовать от банка его исполнения, что указано в частях 1, статьи 49 НК РФ.

Между тем, статья 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа на заявление требований в суд в установленные в статьей 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается из содержания статьи 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда о взыскании задолженности.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и обществом не оспорены.

Учитывая, что доказательства уплаты задолженности в материалах дела отсутствуют, то требования налогового органа подлежат удовлетворению. Пени также исчислены обосновано, расчет судом проверен, арифметических ошибок не установлено.

Судебные расходы по государственной пошлине подлежат распределению по правилам статьи 110 АПК РФ и подлежат отнесению на ответчика, взыскиваются в доход федерального бюджета.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сиб механизация» (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям всего в размере 490 237,58 руб. в том числе:

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж. природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 67 611 руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 365 036 руб. 86 коп.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования - 24 194 руб. 61 коп.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в размере 2 600 руб.

- госпошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в размере 1000 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 БК РФ в размере 29 795 руб. 11 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сиб механизация» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 29 512 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Е.В. Полянская