Решение по делу № 2А-6810/2022 от 08.11.2022 | Стерлитамакский городской суд (Республика Башкортостан)

дело № 2а-6810/2022

03RS0017-01-2022-008393-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года г. Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.

при секретаре Ожеховской Э.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: (штраф) в размере 710,6 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в размере 601 рубль, пени в размере 10,46 рублей по состоянию на 5 октября 2021 года,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 46,19 рублей, пени в размере 0,9 рублей по состоянию на 25 мая 2021 года,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1019 рублей, пени в размере 4 рубля по состоянию на 21 декабря 2021 года,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 51,13 рубль,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8820 рублей, пени в размере 42,19 рубля по состоянию на 21 декабря 2021 года, всего на общую сумму 12089,89 рублей, мотивировав тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адреса: <адрес> направлялись извещения о времени и месте рассмотрения дела, которые возвращены в суд отделением почтовой связи по причине истечения срока хранения.

Согласно адресной справке МВД по РБ ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, с 13 октября 2021 года.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя

Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что 01 марта 2021 года ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 6-НДФЛ) за налоговый период 2020 год. Согласно сведениям, содержащихся в налоговой декларации, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 70756,08 рублей, сумма исчисленного налога – 8652 рубля, сумма удержанного налога – 7106 рублей.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ не уплачен, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ от 16 августа 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 710,6 рублей.

12 октября 2021 года налоговый орган выставил ФИО1 требование № № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц со сроком исполнения до 22 ноября 2021 года.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 30 октября 2021 года.

01 марта 2021 года ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 6-НДФЛ) за налоговый период 2020 год. Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 45821,87 рублей, сумма исчисленного налога – 5957 рублей, сумма удержанного налога – 1347 рублей.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ не уплачен, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ № № от 16 августа 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 25,94 рублей.

12 октября 2021 года налоговый орган выставил ФИО1 требование № 64163 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц со сроком исполнения до 22 ноября 2021 года.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 30 октября 2021 года.

01 марта 2021 года ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 6-НДФЛ) за налоговый период 2020 год. Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 738285,62 рублей, сумма исчисленного налога – 87501 рубль, сумма удержанного налога – 17507 рублей.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ не уплачен, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ № № от 16 августа 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 127,6 рублей.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 30 октября 2021 года.

Статьей 227 названного кодекса предусмотрены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Так, пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога для указанных выше лиц исчисляется по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании пункта 1 статьи 227 НК РФ является субъектом налогообложения.

Согласно таблице-расчету по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации - у ФИО1 по состоянию на 05 октября 2021 года имеется задолженность по налогу в размере 601 рубль и пени 10,46 рублей.

В связи с неуплатой налога ФИО1 выставлено требование № 60469 по состоянию на 05 октября 2021 года, которым предложено в срок до 09 ноября 2021 года погасить задолженность.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 06 октября 2021 года.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, на основании п.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в том числе относятся и плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Согласно ч.1,2 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ 1. плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

За 2020 год ФИО1 надлежало уплатить сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 46,19 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени за 2020 год в размере 0,90 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 выставлено требование № № по состоянию на 25 мая 2021 года, которым предложено в срок до 28 июня 2021 года погасить задолженность по страховым взносам за 2020 год.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 29 мая 2021 года.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1, являясь собственником следующих транспортных средства и объектов недвижимости:

- ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №,

- Ниссан Мурано, государственный регистрационный знак №,

- ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №,

- ВАЗ 2101 государственный регистрационный знак №,

- Мазда, государственный регистрационный знак №,

- самоходное транспортное средство Doosan Solar,

- Тойота, государственный регистрационный знак №,

- грузовой автомобиль 283550, государственный регистрационный знак №,

- грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и в силу вышеуказанных норм права обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № № от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислены:

- транспортный налог в отношении транспортного средства ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак № в размере 267 рублей, в отношении транспортного средства Ниссан Мурано, государственный регистрационный знак № в размере 8553 рубля, всего 8820 рублей,

- налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 53 рубля,

- налог на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 1019 рублей, всего 1070,13 рублей.

Срок уплаты указанного налога установлен до 01 декабря 2021 года.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 28 сентября 2021 года.

В установленный срок налог не оплачен, в связи с чем ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 42,19 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,88 рубля и выставлено требование № № по состоянию на 21 декабря 2021 года со сроком уплаты до 28 января 2022 года.

Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено им 25 декабря 2021 года.

В указанные в требовании сроки налог, пени по налогу ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ от 21 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по оплате платежей и санкций в размере 12089,89 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 241,79 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ от 16 марта 2022 года отменен судебный приказ от 21 февраля 2022 года о взыскании задолженности по оплате платежей и санкций с ФИО1, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным иском о взыскании задолженности.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанных налогов и пеней административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате соответствующих налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафа, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Тем самым, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ подлежит взысканию задолженность по вышеназванным страховым взносам, налогам, пени, штрафам, на общую сумму 12089,89 рублей.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 483,60 рубля в доход местного бюджета.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8820 рублей, пени в размере 42,19 рубля по состоянию на 21 декабря 2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 483,60 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Кузнецова