Решение по делу № 2А-440/2023 от 11.07.2023

административное дело №2а-440/2023

УИД: 09RS0007-01-2023-000449-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года ст-ца. Зеленчукская КЧР

Зеленчукский районный суд КЧР в составе:

председательствующего судьи Евсегнеевой Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сарафановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании с последней недоимки по налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 401,86 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 514 руб., пеня в размере 7,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 730 руб., пени в размере 10,48 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8 140 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика налога и обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

автомобили легковые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на вышеперечисленные объекты налогообложения, уплата налога не была выполнена в установленный срок, в связи с чем на данную недоимку были начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила не в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района был отменен судебный приказ № в отношении ФИО1

В судебное заседание административный истец Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, также не явилась, причину неявки суду не представила, ходатайств не заявляла. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 25.11.2016 N 76-РЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 28 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 55 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 110 рублей.

В силу ч.2 ст.65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом ст.388 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.п. 1, 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен п.п. 1, 4 и 5 ст.391 НК РФ согласно, которой: налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год по ст.393 НК РФ. Из п.1 ст.394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц устанавливались Решением совета Кардоникского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога на территории Кардоникского сельского поселения». в размере 0,6% за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на земли для ведения личного подсобного хозяйства.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» ч. 2 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Из п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на имущество в размере 0,5% установлены Решением Совета Кардоникского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество на территории Кардоникского сельского поселения».

Формула расчета налога на имущество приведена в п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 данной статьи по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2 где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы (ст.404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за ДД.ММ.ГГГГ год по Закону № и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течение четырех лет;

К – коэффициент, который зависит от года расчета:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2015г.; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ.; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст.403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ф3).

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что согласно сведениям об имуществе за ФИО1 числятся следующие объекты налогообложения:

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данного налогового уведомления не была выполнена, в связи с чем на данную недоимку были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось не выполненным.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по налогам. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представила, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Судом установлено, что административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу был подан в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока.

Административным истцом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в суд, поскольку несмотря на то, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, он получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует оттиск входящего штампа инспекции, то есть после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. При этом административное дело № по заявлению МИФНС России №2 по КЧР о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, истребованное у мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района, не содержит сведений о получении налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявила.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из ст. 19 и ст. 57 Конституции РФ принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленные налоги, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления Управлению федеральной налоговой службы по КЧР пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Кроме того, судом проанализированы причины пропуска административным истцом установленного нормой ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с административным иском, они признаны уважительными, а срок – подлежащим восстановлению.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и налога на имущество, учитывая, что доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 401,86 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 514 руб., пеня в размере 7,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 730 руб., пени в размере 10,48 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8 140 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года.

Председательствующий

судья Г.Ю. Евсегнеева