УИД 77RS0008-02-2025-007233-07
Дело № 2а-1044/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 ноября 2025 года город Москва
Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Е.А.Ломовицкой,
при секретаре судебного заседания Ткаченко А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1044/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Инспекция ФНС России № 35 по г. Москве, обратился в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, штрафа по ст. 128 НК РФ в размере сумма
В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя ФИО1 зарегистрировано ...
Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения:
...
По состоянию на 23.07.2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма, по уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма
Налоговым органом в адрес должника направлялось налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2020 год от 01.09.2021 № ..., за 2021 год от 01.09.2023 № ..., за 2022 год от 12.08.2023 № .... Кроме того, в соответствии с положениями ст. 90 НК РФ, налогоплательщик вызывался в налоговый орган для дачи свидетельских показаний по деятельности ООО «Оптторг» ИНН <***>. В связи с неявкой в налоговый орган решением от 14.08.2023 № 3127 то привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере сумма В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № ... от 23.07.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 16.11.2023). В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от 13.11.2024 года судебный приказ от 17.10.2024 года отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку считает, что при исчислении задолженности по транспортному налогу налоговым органом не учтены льготы, установленные для многодетных семей, с расчетом задолженности по налогу на имущество согласен, при условии, что налоговым органом учтена льгота при его исчислении. В обоснование доводов представлена копия удостоверения многодетной семьи.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН ...).
Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя ФИО1 ... зарегистрировано недвижимое имущество: ...
Данное недвижимое имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Положениями ст.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.п. 1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве налогоплательщику ФИО1 ... на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения:
- ...
Данные транспортные средства являются объектами налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За 2020, 2022 гг. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога в общем размере сумма
За 2020-2022гг. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общем размере сумма
Налоговым органом в адрес должника направлялось налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2020 год от 01.09.2021 № 70522763, за 2021 год от 01.09.2023 № 49204645, за 2022 год от 12.08.2023 № 121379550.
В соответствии с положениями ст. 90 НК РФ, ФИО1 вызывался в налоговый орган для дачи свидетельских показаний по деятельности ООО «Оптторг» ИНН <***>.
В связи с неявкой в налоговый орган решением от 14.08.2023 № 3127 то привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, с учетом положений п. 4 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № ... от ..., которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 16.11.2023).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.
Определением мирового судьи от 13.11.2024 года судебный приказ №2а-575/2024 от 17.10.2024 года отменен, в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.
В рамках Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", начиная с налогового периода 2018 года в статью 403 НК РФ внесены изменения, увеличивающие размер налоговых вычетов для жилых помещений физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
В соответствии с пунктом 6.1 статьей 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Из ответа на судебный запрос следует, что в информационном ресурсе ФНС России содержатся сведения о праве налогоплательщика на вычет с 10.04.2019 по 16.04.2022 гг. При исчислении налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы вычет применен на принадлежащий на праве собственности объект недвижимого имущества.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами ГИБДД.
Согласно подпункту 10 пункту 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
Из ответа на судебный запрос следует, что в информационном ресурсе ФНС России содержатся сведения о праве административного ответчика на льготу с 10.04.2019 по 10.04.2035 гг.
По данным, представленным Управлением ГИБДД ГУВД по г. Москве на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ...
При расчете транспортного налога за 2020 год на транспортное средство марки марка автомобиля ..., налоговым органом проведено уменьшение суммы налога, подлежащего уплате с учетом права на применение льготы, транспортный налог за 2020 год на сумму сумма; при расчете транспортного налога за 2022 год на данное транспортное средство налоговым органом проведено уменьшение суммы налога, подлежащего уплате с учетом права на применение льготы, транспортный налог за 2022 год на сумму сумма, также учтено количество месяцев владения в году.
Сведения о применении льготы по транспортному налогу за 2022 год на транспортное средство марки марка автомобиля, ... отражены в сводном налоговом уведомлении от ... № ....
Из ответа на судебный запрос также следует, что налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу: адрес, ....
Имущественные налоги исчислены в установленном порядке при массовом расчете на основании данных, поступивших из регистрирующих органов, и с учетом имеющейся льготы.
Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по уплате имущественных налогов и штрафа по ст. 128 НК РФ, при этом ответчиком доказательств своевременной оплаты штрафа и налогов за указанный период не представлено, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, - суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным видам налогов являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы административного ответчика проверены в ходе рассмотрения дела, подтверждения не нашли, в связи с чем не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Согласно пункту 5 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличие факта оплаты заложенности.
Данное обстоятельство лишило Инспекцию возможности своевременного, в пределах процессуального срока, направления в суд заявления о взыскании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 95 КАС РФ, суд первой инстанции восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными.
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд признает причину пропуска срока уважительной, что является основанием для восстановления пропущенного процессуального срока.
На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки, - подлежит удовлетворению.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере сумма, из которых: транспортный налог за 2020 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, штраф по статье 128 НК РФ в размере сумма
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве задолженность в размере сумма, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, штраф по статье 128 НК РФ в размере сумма
Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 года.
Судья Е.А. Ломовицкая