РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года город Тула
Привокзальный районный суд города Тулы в составе:
председательствующего Афониной С.В.,
при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-473/2025 (УИД: 71RS0№-62) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.
ФИО1 как владелец транспортного средства являлся плательщиком транспортного налога, однако обязательства по транспортному налогу за 2019-2021г.г. на общую сумму 11964 руб. (по 3988 руб. ежегодно) не исполнила.
Кроме того, ФИО1 имеет ранее взысканную, но не уплаченную задолженность по транспортному налогу за 2016-2018г.г.
Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет ранее взысканную, но не уплаченную задолженность по данному налогу за 2015-2017г.г.
В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до 31.12.2022г. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
В вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, пени мировым судьей отказано, в связи с чем полагает, что срок для обращения в суд пропущен по уважительным причинам.
Просит суд восстановить срок для обращения в суд, с учетом представленного расчета взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2019-2021г.г. в размере 11964 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017г.г., пени по транспортному налогу за 2016-2021г.г. в общем размере 3777 руб. 41 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.
Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;) иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).
Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).
Судом установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства- легкового автомобиля «ФИО2», государственный регистрационный знак р990ор71, дата регистрации права 18.10.2016г., легкового автомобиля «ВАЗ-2121», государственный регистрационный знак т219еа71, дата регистрации права 15.07.2017г.
Кроме того, ФИО1 в 2015-2017г.г. принадлежало 2/9 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Для уплаты налогов в адрес ФИО1 направлялись налоговым органом:
-налоговое уведомление № от 18.07.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 94 руб., об уплате налогов за 2016г.: транспортного в размере 453 руб., налога на имущество физических лиц в размере 136 руб., требование № от 11.12.2017г. на данные налоги;
-налоговое уведомление № от 15.07.2018г. об уплате налогов за 2017г.: транспортного в размере 3093 руб., налога на имущество физических лиц в размере 74 руб., требование № от 14.12.2018г. на данные налоги;
-налоговое уведомление № от 04.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 3469 руб., требование № от 25.12.2019г.,
-налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате за 2019г. транспортного налога в размере 3988 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате за 2020г. транспортного налога в размере 3988 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате за 2021г. транспортного налога в размере 3988 руб., требование № от 09.07.2023г. об уплате в срок до 28.08.2023г. транспортного налога на общую сумму 15035 руб. 73 коп., пени.
Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2019-2021г.г. в общем размере 11964 руб., в связи с чем данный налог подлежит взысканию в судебном порядке.
Налоговая задолженность за 2015-2017г.г. взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №а-1107/2019 от 21.06.2019г., послужившего основанием для возбуждения в ОСП Привокзального района г.Тулы исполнительного производства №-ИП от 20.12.2019г., оконченного фактическим исполнением 20.12.2021г.
Налоговая задолженность за 2018г. взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №а-723/2020 от 10.04.2020г., который для принудительного исполнения в ОСП не предъявлялся и, как указал административный истец, данная задолженность не погашена.
Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дата истек срок их взыскания.
Таким образом, поскольку по состоянию на дата у ФИО3 отсутствовала задолженность по налогам за 2015-2017г.г., которая была погашена 20.12.2021г., при этом в установленный трехмесячный срок с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки налоговый орган требование об уплате пени налогоплательщику не направил, то пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015г.-2017г. не могли войти на дата в совокупную обязанность по единому налоговому счету, а потому не имеется оснований для взыскания пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015г. - 2017г.
Согласно представленному административным истцом расчету на 31.12.2022г., пени по транспортному налогу составляли: за 2018г.- 1048,34 руб., за 2019г.- 951,83 руб., за 2020г.- 687,62 руб., за 2021г.- 442,81 руб., на общую сумму 3130 руб. 60 коп.
Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.
Вместе с тем суд считает необходимым пересчитать размер пени по транспортному налогу за период с 01.01.2023г. по 27.11.2023г. (как указано в иске), поскольку достоверно установлено, что на 01.01.2023г. в состав ЕНС могла войти только взысканная судебным приказом, но не уплаченная фактически задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 3469 руб., а также задолженность по транспортному налогу за 2019-2021г.г. в размере 11964 руб., а всего на общую сумму 15433 руб.
Размер пени по ЕНС за период с 01.01.2023г. по 23.11.2023г. (331 день) от суммы 15433 руб. составит 1597 руб. 83 коп. из следующего расчета:
Сумма задолженности: 15 433,00 ?
Период просрочки: с дата по дата (331 день)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
204
7,5
300
787,08
дата – дата
22
8,5
300
96,20
дата – дата
34
12
300
209,89
дата – дата
42
13
300
280,88
дата – дата
29
15
300
223,78
Пени: 1 597,83 ?
Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет 4728 руб. 43 коп.
Доказательства, подтверждающие уплату налогов, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.
О взыскании всей вышеуказанной налоговой задолженности, как указывалось ранее, налоговым органом направлялось требование № от 09.07.2023г. об уплате в срок до 28.08.2023г. транспортного налога на общую сумму 15035 руб. 73 коп., пени, которое не было исполнено, после чего 20.02.2024г. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец неоднократно обращался в суд с иском, который был возвращен для устранения недостатков.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующие обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.
Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в части взыскания транспортного налога за 2019-2021г.г. в размере 11964 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2021г.г. в общем размере 4728 руб. 43 коп., с отказом в оставшейся части требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В. связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день подачи иска), размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: транспортный налог за 2019-2021г.г. в размере 11964 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2021г.г. в общем размере 4728 руб. 43 коп., а всего взыскать 16692 руб. 43 коп.
Взыскать с ФИО1 (<...> государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.
В удовлетворении оставшейся части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В.Афонина