Дело № 2а-4485/2025 УИД: 52RS0001-02-2025-002966-30
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Нижний Новгород
Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2025 года.
Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2025 года.
Автозаводский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Аракелова Д.А.,
при секретаре Беловой Е.Ю.,
с участием: не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1
о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее – Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административными исками, в обоснование требований указала, что ФИО1 (далее – налогоплательщик, плательщик страховых взносов, административный ответчик) имеет неисполненные обязательства в сумме 202451 руб. 44 коп.; эти обязательные платежи налогоплательщиком самостоятельно не уплачены, выставленное Инспекцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено, судебные приказы, вынесенные по заявлению налогового органа отменены в связи с возражениями должника относительно их исполнения.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, извещены. С учётом положений статей 150-152, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается по существу в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
По общему правилу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По делу установлено, что в течение налогового периода 2021-2022 года за административным ответчиком в установленном порядке были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
Кроме того, в течение расчётных периодов 2020 по 2021 (до 22 апреля) года, с 2022 (с 02 ноября) по 2023 (до 03 ноября) административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в течение расчётного периода 2022 (с 25 марта) по 2024 год – арбитражным управляющим. Таким образом, в течение указанных периодов административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязан был самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, применяемых к спорным расчётным периодам) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года;
Пунктом 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, по делу установлено, что в налоговом периоде 2021, 2022 года административный ответчик имел доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, и представил налоговую декларацию по этим налогам за названные налоговые периоды.
По общему правилу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами, в частности, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (подпункт 2 пункта 1), а также исходя из сумм других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (подпункт 4 пункта 1).
В силу пунктов 2, 3 названной статьи такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кроме того, решениями налогового органа от 22 июля года [Номер], [Номер] административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с наложением штрафа на общую сумму 1000 руб. 00 коп.
В связи с неуплатой налога и страховых взносов полностью в установленный налоговым законодательством срок на недоимку были начислены пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику страховых взносов было выставлено требование об уплате задолженности [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] со сроком исполнения до [ДД.ММ.ГГГГ]. Доказательства исполнения названного требования в материалы дела не представлены.
В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. После вынесения 19 февраля 2024 года судебного приказа №2а-527/2024 от должника поступили возражения относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 05 марта 2024 года; после вынесения 24 апреля 2024 года судебного приказа №2а-1563/2024 от должника поступили возражения относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 22 мая 2024 года; после вынесения 22 июля 2024 года судебного приказа №2а-2913/2024 от должника поступили возражения относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 15 августа 2024 года; после вынесения 10 февраля 2025 года судебного приказа № 2а-531/2025, от должника поступили возражения относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 21 февраля 2025 года. В пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебного приказа налоговый орган предъявил в суд требования в порядке искового производства; определением суда административные дела по этим административным искам объединены в одно производство.
Суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности:
- по страховым взносам в размере 95342 руб. 0 коп.
- по налогу на доходы физических лиц в размере 19975 руб. 0 коп.
- штрафа в размере 1000 руб. 0 коп.
- пени в размере 44034 руб. 95 коп.
По делу установлено, что в указанной части налог, страховые взносы, пени и штрафы начислены по основаниям и в порядке, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, расчет пени проверен и признан правильным, доказательства уплаты предъявленных к взысканию обязательных платежей налогоплательщиком не представлены, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания обязательных платежей с налогоплательщика – физического лица соблюден: в установленный срок налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, после отмены которых в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебного приказа налоговый орган предъявил в суд требования в порядке искового производства.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в части предъявленных к взысканию пеней в сумме 40099 руб. 49 коп., начисленных на недоимку во взыскании которой отказано (решения Автозаводского районного суда г.Нижнего Новгорода от 22 октября 2024 года №№ 2а-6498/2024, 2а-6499/2024, 2а-6509/2024. При отсутствии недоимки или утрате возможности ее взыскания начисленные на нее пени также не могут быть взысканы, поскольку пеня не является самостоятельным обязательным платежом, а названа законом (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации) лишь в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора), следовательно, в случае отсутствия недоимки (задолженности по налогу или сбору) или утраты возможности взыскания самого налога (сбора), обязанность по его уплате не может быть обеспечена каким-либо из способов, предусмотренных главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе пеней.
По правилам части 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина относится на административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям и подлежит взысканию в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, место жительства – [Адрес]:
95342 руб. 0 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,
19975 руб. 0 коп. задолженности по налогу на доходы физических лиц,
1000 руб. 0 коп. штрафа,
44034 руб. 95 коп. пени.
В остальной части в административном иске отказать.
Взыскать с ФИО1 5811 руб. 0 коп. государственной пошлины в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд г. Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Д.А. Аракелов