Решение по делу № 2А-3564/2023 от 04.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2023 г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Орлова Р.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гусляковой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0034-01-2023-003337-58 (2а-3564/2023) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4964,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы в размере 19,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2616,69 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,70 руб., задолженность по 3-НДФЛ за 2020 год в размере 66854,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 5629,12 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 627,00руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 418,00 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика и владеет на праве собственности земельными участками по адресам: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №. Обязанность по уплате земельного налога за 2019,2020 годы административный ответчик не исполнил, начислены пени за период с 02.12.2020 по 18.12.2020 в размере 5,98 руб., с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 13,28 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 годы, выставлены требования от 19.12.2020 № 381080088, от 23.12.2021 № 381289287, выгружены в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.

ФИО1 является собственником имущества: квартиры с ****год по адресу: <адрес>; жилого дома с ****год по адресу: <адрес>; квартиры с ****год по адресу: г<адрес>; а также был собственником квартир с ****год по ****год по адресу: <адрес>; с ****год по ****год по адресу: <адрес>. Административный истец представил расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год, согласно которому, с учетом переплаты, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 241,69 рублей. Административный ответчик в установленный срок законом обязанность по уплате налога на имущество не исполнил, в связи с чем выставлено требование от 23.12.2021 № 381289287, выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот. Налог на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не уплачен, начислены пени за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 12,7 руб.

Кроме того, административный ответчик не предоставил налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2020 год, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено, что ФИО1 в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества (квартира), расположенная по адресу: <адрес>. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 2597 от 10.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма к уплате составляет 66854,00 руб. За период с 16.7.2021 по 10.04.2022 начислены пени в размере 5629,12 руб. за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год.

Административному ответчику за непредставление налоговой декларации за 2020 год выставлен штраф в размере 627,00 руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 418,00 руб. на основании вышеуказанного решения от 10.04.2022, срок истек 10.04.2022.

Обязанность по уплате 3-НДФЛ в указанный период не исполнена, выставлено требование по состоянию на 31.05.2022 № 381221123, которое выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот.

Требования ответчиком не исполнены. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, 12.09.2023 почтовое отправление вручено адресату, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физического лица установлены ст. 409 НК РФ, в связи с чем налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз.1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ (действовала в спорный период) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/4 доля) с ****год по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с ****год по настоящее время.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с <...> по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ****год по ****год;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ****год по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ****год по ****год;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с ****год по настоящее время;

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, с ****год по настоящее время.

В адрес административного ответчика переданы налоговые уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика:

- № 45734192 от 01.09.2020, на основании которого ФИО1 обязан уплатить до 01.12.2020, за налоговый период – 2019 год:

1) земельный налог в размере 2482,00 руб. (за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 464,00 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 2018,00 руб.);

2) налог на имущество физических лиц в размере 10227,69 руб., с учетом переплаты 9,31 руб., (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 1016,00 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 2130, 00 руб., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в размере 4776,00 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 913, 00 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 1402,00 руб.).

Указанное налоговое уведомление получено 24.09.2020 в 16:23 часов.

- № 84768110 от 18.12.2020, на основании которого произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 45734192 от 01.09.2020 по объектам недвижимого имущества, расположенным по адресам<адрес>, сумма к уплате 4686,00 руб. и <адрес> сумма к уплате 876,00 руб.

Произведен расчет налога по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога составила по 810,00 руб. за налоговый период – 2018, 2019 годы.

Итого к уплате по налоговому уведомлению № 84768110 от 18.12.2020 составляет 7182,00 руб.,

- № 84789537 от 21.12.2020, на основании которого произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 84768110 от ****год по объектам недвижимого имущества, расположенным по адресам: <адрес> сумма к уплате 697,00 руб. и <адрес>, сумма к уплате 1122,00 руб.

Произведен расчет налога по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, за налоговый период 2018 год – 31,00 руб., за 2019 год – 74,00 руб.

Итого к уплате по налоговому уведомлению № 84789537 от 21.12.2020 составляет 1924,00 руб.

- № 52053419 от 01.09.2021, на основании которого ФИО1 обязан уплатить до 01.12.2021, за налоговый период – 2020 год:

2) налог на имущество физических лиц в размере 2375,00 руб. (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 192,00 руб., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в размере 15,00 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 562, 00 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 1606,00 руб.).

Указанное налоговое уведомление получено 24.09.2021 в 15:36 часов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно положениям п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку уплата налогов произведена не была, административному ответчику были направлены:

- требование № 381289287 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2616,69 руб., пени в размере 12,70 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2482,00 руб., пени в размере 13,28 руб., срок исполнения до 08.02.2022. Получено 28.12.2021 в 18:06 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

- требование № 38108088 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2482,00 руб., пени в размере 5,98 руб., срок исполнения до 12.02.2021. Выгружен в личный кабинет налогоплательщика в электронной форме 21.12.2020 в 19:50.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам, подлежащим включению в состав налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц, пп. 4 и 10 п. 1 ст. 208 названного Кодекса отнесены доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации

Налоговая ставка НДФЛ установлена п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет до 5 миллионов рублей.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по договору от 14.03.2020 принял в дар недвижимое имущество – комната, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.09.2023 № №.

В связи с этим у налогоплательщика возникла обязанность исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в отношении доходов, полученных от дарения, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка в период с 16.07.2021 по 18.10.2021.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой декларации (форма 3-НДФЛ), установленных п. 1 ст. 229 НК РФ, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № 2597 от 10.04.2022 МИФНС № 22 по Иркутской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 122 НК РФ за не исполнение обязанности по своевременному предоставлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц, в виде штрафа по п. 1 с. 122 НК РФ, в размере 13371,00 руб., по п. 1 с. 119 НК РФ в размере 20056,00 руб., начислены пени по состоянию на 10.04.2022 в размере 5629,12 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафов снижена до 418,00 руб. и 627,00 руб. соответственно. Кроме того, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 66854,00 рублей.

Решение № 2597 от 10.04.2022 направлено административному ответчику 13.04.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

В связи с неуплатой налога на доход физических лиц, штрафов в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование от № 381221123 от 31.05.2022, срок уплата установлен до 31.05.2022. Требование получено 10.06.2022 в 22:39.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что 26.08.2022 мировым судьей судебного участка № 22 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4964,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы в размере 19,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2616,69 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,70 руб., задолженность по 3-НДФЛ за 2020 год в размере 66854,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 5629,12 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 627,00руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 418,00 руб.

31.05.2023 указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка № 22 Ленинского района г. Иркутска.

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим иском 03.08.2023, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов с учетом того, что срок начал течь с 31.05.2023 (п. 3 ст. КАС РФ) и закончился 30.11.2023, то есть иск подан в установленный законом срок.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены указанным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные законом сроки ответчиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области правомерно начислены пени.

Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4964,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы в размере 19,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2616,69 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,70 руб., задолженность по 3-НДФЛ за 2020 год в размере 66854,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 5629,12 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 627,00 руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 418,00 руб.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования г. Иркутск подлежит взысканию госпошлина в размере 2634,22 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4964,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы в размере 19,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2616,69 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,70 руб., задолженность по 3-НДФЛ за 2020 год в размере 66854,00 руб., по пени, начисленные за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 5629,12 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 627,00 руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 год в размере 418,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Иркутск госпошлину в размере 2634,22 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья Р.А. Орлов