Дело № 2а-582/2025

УИД: 61RS0050-01-2025-000556-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. пос.Орловский Ростовская область

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административного искового заявления административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 11344 руб. 35 коп., который подтверждается «Расчетом пени». В соответствии с п.6 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 17587 от 12 июля 2023 г. на сумму 100 057 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 1 декабря 2023 г.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 3 Орловского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

31 июля 2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1059/2024 в отношении ФИО1. Однако, 15 октября 2024 г. мировой судья отменил судебный приказ в связи с поступлением заявления с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 10 января 2025 г., заявленные требования поддержала по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, а также пояснила, что размер указанной в административном исковом заявлении пени образовался за период с 11 января 2024 г. по 8 июля 2024 г. (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа). Ранее инспекция выходила суд за взысканием задолженности и 30 января 2025 г. от налогоплательщика поступило 90 892 руб. 66 коп, которые были распределены в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации по ранее образовавшейся задолженности: а именно: транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 34144 руб., налог на имущество за 2021-2022 г.г. в размере 279892 руб., земельный налог за 2019-2021 г.г. в размере 9388 руб. 39 коп.; сумма пени в размере 19498 руб. 27 коп. начислена за период с 12 апреля 2022 г. по 10 января 2024 г. Поступившую взысканную сумму задолженности 15 апреля 2024 г. в размере 11 476 руб. 57 коп. распределили в погашение задолженности по сроку уплаты 2019 год. Пока административным ответчиком не будет погашена ранее образованная задолженность, налоговая инспекция будет выходить за взысканием, поскольку начисляются пени.

Административный ответчик ФИО1 просил в административном иске отказать.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Как следует из ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Нормами п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Положениями п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Как следует из материалов административного дела и установлено судами, ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений.

По имеющимся у налогового органа данным за ФИО1 в течение спорного налогового периода было зарегистрировано движимое и недвижимое имущество. (л.д.165).

Доказательства, опровергающие данные обстоятельства, административный ответчик в суд не предоставил.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Решением Орловского районного суда Ростовской области от 27 апреля 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам за 2020 год сумме 11476 руб. 57 коп., в том числе: по транспортному налогу пени: в сумме 38 руб. 38 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 11406 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., пени 25 руб. 67 коп., по земельному налогу пени в сумме 6 руб. 52 коп.

Решением Пролетарского районного суда Ростовской области от 21 октября 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019-2021 гг. в размере 9388 рублей 39 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 27892 рубля, пени в размере 19 498 рублей 27 копеек, транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 34114 руб., а всего 90892 рубля 66 копеек.

Согласно требования № 17587 от 12 июля 2023 г. ФИО1 необходимо было в срок до 1 декабря 2023 г. оплатить недоимку в размере 87 169 руб. 55 коп. и пени в сумме 12 887 руб. 50 коп. (л.д.20).

На основании указанных выше решений Орловским РОСП УФССП по Ростовской области были возбуждены исполнительные производства № 32274/24/61068-ИП от 4 апреля 2024 г. на сумму 11 476 руб.57 коп., которое окончено 23 апреля 2024 г. в связи с фактическим исполнением; № 7960/25/61068-ИП от 27 января 2025 г. на сумму 90 892 руб. 6 коп., которое окончено 4 февраля 2025 г. в связи с фактическим исполнением, что подтверждается сообщением Орловского РОСП от 18 апреля 2025 г.. Исполнительное производство № 109466/24/61068-ИП от 11 октября 2024 г. на сумму 11 344 руб. 35 коп. прекращено, денежные средства не взысканы. (л.д.112-113).

В счет погашения задолженности по исполнительным производствам от Орловского РОСП ГУФССП России по Ростовской области в МИФНС №4 по Ростовской области поступили денежные средства в сумме 11 476 руб. 57 коп. и 90 892 руб. 66 коп. (л.д.112-113).

Поскольку упомянутое выше требование налогового органа административным ответчиком добровольно исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 31 июля 2024 г., и отменен в связи с поступившими возражениями должника 15 октября 2024 г.

На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовано из недоимки на сумму пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам и составляет 11 344 руб. 35 коп.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 4 апреля 2025 г. налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что недоимка по обязательным платежам за 2019-2022 года в размере 90892 руб. 66 коп. уплачена 27 января 2025 г.. Пени начислены МИФНС России № 4 по Ростовской области за период с 11 января 2024 года по 8 июля 2024 г. в размере 11 344 руб. 35 коп.. Порядок, процедура взыскания пени, расчет задолженности по пени, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доказательства погашения основной задолженности в установленный налоговым органом срок по обязательным платежам административным ответчиком не предоставлено.

Оценив доказательства по делу в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию пени в сумме 11 344 руб. 35 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-181, ст.293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ростовской области пени в сумме 11 344 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 г.