Дело № 2а-2299/2022
УИД 39RS0010-01-2022-002436-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 ноября 2022 года г. Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Чулковой И.В.,
при секретаре Шумейко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в его обоснование, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в собственности у ФИО1 с 11.05.2007 значится транспортное средство <данные изъяты> В установленный срок до 01.12.2021 транспортный налог за 2018 год ФИО1 не был уплачен, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за неуплату указанной недоимки в размере 15 рублей 52 копейки.
Кроме того, по данным налогового органа, административным ответчиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ФИО1 получил от администрации Миасского городского округа доход в размере 346 817 рублей 70 копеек. В установленный срок до 01.12.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 45 087 рублей налогоплательщиком не был оплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 146 рублей 53 копейки.
25.01.2022 на основании заявления налогового органа мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-204/2022 о взыскании недоимки по транспортному налогу и по налогу на доходы физического лица, который 14.02.2022 отменен в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать в его пользу с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 рублей 52 копейки, и недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 45 087 рублей, а также пени за неуплату указанной недоимки в размере 146 рублей 53 копейки.
На основании части 1 статьи 44 КАС РФ судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, уведомленное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, своего представителя в судебное заседание не направило, просило суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства возражал против удовлетворения заявленных требований.
Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области.
Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-204/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования МИФНС России № 7 по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно материалам дела и сведениям, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, за ФИО1 в налоговом периоде 2018 года значилось зарегистрированным транспортное средство <данные изъяты>
Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно положениям, предусмотренным статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании положений, предусмотренных статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствие со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что административным ответчиком ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ответчик получил от администрации Миасского городского округа доход в размере 346 817 рублей 70 копеек.
Данные сведения также подтверждены предоставленной суду стороной административного ответчика справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 01.02.2021.
В соответствие с частью 1 статьи 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 15,52 рублей и налога на доходы физических лиц в размере 45 102,52 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки и пени по налогам № 66998, сформированное по состоянию на 15.12.2021, согласно которому недоимку по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц налогоплательщику надлежало уплатить в срок до 28.12.2021.
При этом из материалов административного дела не следует, что требование налогового органа в добровольном порядке было исполнено налогоплательщиком.
Таким образом, совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок исполнена не была в полном объеме.
Как следует из административного иска, поскольку транспортный налог и налога на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1 налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени, которые в общем размере составили 146,53 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу положений статьей 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
25.01.2022 мировой судья первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-204/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на общую сумму 45 249,5 рублей.
Определением указанного выше мирового судьи от 14.02.2022 судебный приказ № 2а-204/2022 отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
28.07.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме 45 249,05 рублей было направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.
Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.
На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывал на отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в заявленном ко взысканию размере в связи с тем, что им в налоговый орган представлена декларация за 2020 год с заявленным и подтвержденным социальным налоговым вычетом по расходам на обучение детей в размере 50 000 рублей, заявленными и подтвержденными расходами на приобретение объекта недвижимости в размере 500000 рублей, а также заявленной суммой материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в размере 4000 рублей.
Судом установлено, что камеральная налоговая проверка корректирующей декларации 2020, представленной ФИО1 в налоговый орган 30.03.2022, с общей суммой заявленного налога к уплате в размере 17 662 рубля, с заявленным и подтвержденным налоговым вычетом по расходам на обучение детей в размере 50 000 рублей, заявленными и подтвержденными расходами на приобретение объекта недвижимости в размере 500 000 рублей и с указанием на использованный ранее имущественный вычет в размере 339 042, 09 рублей (за 2002-2004 гг.), а также заявленной суммой материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в размере 4 000 рублей, завершена 22.06.2022.
Согласно представленной в суд налоговым органом информации от 31.10.2022 № 34-07 в результате проведенного анализа состояния расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц за ФИО1 отражена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 662 рубля и по пене в размере 1501,86 рублей на основании корректирующей декларации за 2020 год.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также то, что пени за неуплату указанной недоимки по налогу на доходы физических лиц административный истец просит взыскать в размере 146 рублей 53 копейки, суд приходит к выводу о признании административного иска обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению. С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 15 рублей 52 копейки, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 662 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 146 рублей 53 копейки.
Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 712 рублей 96 копеек.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 15 рублей 52 копейки, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 662 рубля и пени за неуплату указанной недоимки в размере 146 рублей 53 копейки, а всего взыскать 17 824 рубля 05 копеек (семнадцать тысяч восемьсот двадцать четыре рубля пять копеек).
В остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 712 рублей 96 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено председательствующим по делу 11 ноября 2022 года.
Судья И.В. Чулкова