УИД: 59RS0005-01-2022-005924-83

Дело № 2а-635/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также по сведениям налогового органа, ФИО1 в период с 03.03.2017 по 10.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов и налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Мотовилихинскому району г.Перми произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: ОПС в размере 19 374,19 руб., ОМС-3 800,32 руб.; за 2018 год: ОПС в размере – 26 545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 30 616,26 руб., ОМС – 7 950,34 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017,2018, 2019, 2020 гг. не была исполнена в установленный срок.

Страховые взносы за налоговый период 2017 год взысканы постановлением о взыскании за счет имущества от 21.02.2018 №,

за 2018 год постановлением о взыскании за счет имущества от 09.04.2019 №,

за 2019 год постановлением о взыскании за счет имущества от 03.03.2020 №,

за 2020 год судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми № 2а-2114/2021.

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № по виду предпринимательской деятельности «Ремонт жилья и других построек» на период с 01.04.2017 по 31.12.2017.

Размер потенциального возможного дохода индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности «Ремонт жилья и других построек» на 1 объекте торговой сети составляет 170 000,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет патента № в размере (170 000*6%:365* кол-во дней действия патента)7650,00 руб. со сроками уплаты: 1) не позднее 30.06.2017 в сумме 2 550,00 руб.; 2) не позднее 31.12.2017 в сумме 5 100,00 руб.

Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок.

Недоимка по налогу за налоговые периоды 2017-2018 гг. взыскана постановлением о взыскании за счет имущества от 21.02.2018 №.

По сведениям предоставленным органами осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с 24.09.2020 по 16.09.2022.

На основании действующего законодательства налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2018 год в размере 144,00 руб., за 2019 год в размере 278,00 руб. о чем направлены налоговые уведомления №, №, соответственно.

В установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен.

Сумма основной задолженности не входит в предмет требований настоящего административного заявления ввиду погашения 24.11.2021.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком не была уплачена в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и рамках статьи 69,70 НК РФ направлено требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам № по состоянию на 03.08.2021 об уплате задолженности в общей сумме 16 595,84 руб.

Из материалов дела видно, что сумму налога, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 руб. по требованию № сроком уплаты до 22.11.2021, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 21.05.2022.

Судебный приказ № 2а-1037/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.02.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 22.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 23.04.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 23.04.2022, истекает 22.10.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3 886,75 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 01.01.2019 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 4 800,44 руб., начисленные за период с 17.01.2019 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 2 738,74 руб., начисленные за период с 13.01.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

пени в размере 902,94 руб., начисленные за период с 03.02.2021 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год;

пени в размере 726,39 руб., начисленные в период с 21.12.2018 по 01.11.2018 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 1056,13 руб., начисленные за период с 17.01.2019 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 642,28 руб., начисленные за период с 13.01.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год;

пени в размере 234,46 руб., начисленные за период с 03.02.2021 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 гож;

пени в размере 1 075,04 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 02.08.2021 на недоимку по налогу в связи применением патентной системы налогообложения за 2017 год;

пени в размере 6,28 руб., начисленные за период с 29.06.2020 по 02.08.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

пени в размере 8,20 руб., начисленные за период с 03.02.2021 по 02.08.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года,

всего задолженность 16 113,65 рублей.

Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 98,40 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, на исковых требованиях настаивают, так как задолженность, указанная в исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д.71).

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная (неоднократно) административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой Почты России об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, а патентная система налогообложения в силу пункта 2 статьи 346.43 НК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии данным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов (пункт 1 статьи 346.43 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно статье 346.47 вышеуказанного Кодекса объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности - ремонт жилья и других построек.

В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 03.03.2017 по 10.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.14-15), и соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за 2017 год на ОПС составляет в размере 23 400,00 руб., на ОМС в размере 4 590,00 руб.; за 2018 год на ОПС – 26 545,00 руб., ОМС – 5 840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 30 616,26 руб., ОМС – 7 950,34 руб.

Кроме того, ФИО1 16.03.2019 получен патент N 5906170000059 на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.04.2017 по 31.12.2017 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – ремонт жилья и других построек (л.д.20).

На основании произведенного расчет размер налога подлежащего уплате в бюджет составил 7650,00 руб.

Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2017 года, а также налог в связи с применением патентной системы налогообложения в общем сумме 28 432,60 руб. взысканы с ФИО1 налоговым органом на основании Постановления о взыскании за счет имущества от 21.02.2018 №.

Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2018 года в общей сумме 32 443,56 руб. взыскана с ФИО1 на основании Постановления о взыскании за счет имущества от 09.04.2019 №.

Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2019 года в общей сумме 36 328,59 руб. взыскана с ФИО1 на основании Постановления о взыскании за счет имущества от 03.03.2020 №.

Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2020 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-2114/2021 от 04.06.2021, выданного мировым судье судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 следовало уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144,00 руб. (л.д.16).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 278,00 руб. (л.д.18).

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 03.08.2021 по сроку добровольной уплаты до 22.11.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2020 гг., налог на патентную систему налогообложения, налог на имущество в общем размере 16 595,84 руб. (л.д.21-22).

17.02.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1037/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 16 592,60 руб., который 22.04.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу и пени превысила 10000 рублей при направлении административному ответчику требования № от 03.08.2021 сроком исполнения не позднее 22.11.2021, т.е. до 22.05.2022 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано ранее, судебный приказ вынесен мировым судьей 17.02.2022 и в дальнейшем отменен 04.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 25.10.2022, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок - шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2019 гг., а также пени, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно разъяснений, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47 НК РФ, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

С учетом положений части 6.1 статьи 21 и части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Установлено, что налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки по страховым взносам за периоды 2017-2019 гг. и налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ путем вынесения постановлений о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика.

Акты налогового органа были предъявлены для исполнения в службу судебных приставов.

Согласно ответа Отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г.Перми 24.05.2019 было окончено исполнительное производство №-ИП от 12.04.2019, возбужденное в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа - Акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 09.04.2019, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»). По состоянию на 24.05.2019 остаток задолженности по исполнительному производству составляет 32 443,56 руб. Производство по делу уничтожено.

31.05.2020 окончено исполнительное производство №-ИП от 10.03.2020 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (п.3 ч.1 ст. 46, п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ об исполнительном производстве), возбужденное на основании исполнительного документа - Акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 03.03.2020. По состоянию на 31.05.2020 остаток задолженности составляет 36 328,59 руб. Производство уничтожено.

08.08.2018 окончено исполнительное производство №-ИП от 01.03.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск (п.3 ч.1 ст. 46, п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ об исполнительном производстве), возбужденное на основании исполнительного документа - Акта органа, осуществляющего контрольные функции № от 21.02.2018. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 1018,18 руб., по состоянию на 08.08.2018 остаток задолженности составляет 27 414,42 руб. Производство уничтожено.

Сведений о повторном предъявлении указанных постановлений к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено, судом не установлено. Учитывая даты окончания исполнительных производств, в настоящее время срок повторного предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановлений о взыскании пенеобразующей задолженности истек.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд отказывает налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2019 гг., на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год.

При разрешении требований Инспекции о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговый период 2020 года, суд учитывает, что судебный приказ № 2а-2114/2021 от 04.06.2021 находится на исполнении в службе судебных приставов. 30.08.2021 возбуждено исполнительное производство №. По состоянию на 31.01.2023 произведено удержание денежных средств в размере 8567,88 руб.

Таким образом, налоговым органом на законном основании исчислены пени на указанную недоимку в размере 902,94 руб. по ОПС, в размере 234,46 руб. на ОМС за период просрочки с 03.02.2021 по 02.08.2021.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 6,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года в размере 144,00 руб., пени в размере 8,20 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 278,00 руб., судом установлено, что пенеобразующая недоимка в размере 144,00 руб. и 270,00 руб., соответственно, взыскана с ФИО1 судебным приказом от 04.06.2021 № 2а-2114/2021 и удержана 18.11.2021 в рамках исполнительного производства №-ИП от 30.08.2021. При таких обстоятельствах, налоговым органом на законном основании начислены пени, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 98,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца в размере 98,40 руб. подтверждается реестром почтовых отправлений от 24.10.2022 (л.д.49-50), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в размере пропорционально удовлетворенным требованиям (7,1%), т.е. 6,88 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН №, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 902 рубля 94 копейки за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 234 рубля 46 копеек за период просрочки с 03.02.2021 по 02.08.2021,

пени? начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 6 рублей 28 копеек за период просрочки с 03.02.2021 по 02.08.2021,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 8 рублей 20 копеек за период просрочки с 29.06.2020 по 02.08.2021.

Всего задолженность в размере 1 151 рубль 88 копеек.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 6 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья: