Решение по делу № 2А-2370/2023 от 07.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001819-44 (2а-2370/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, штрафа.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществить начисление и уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 631,27 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 147,54 рублей.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, в связи обязана уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1 104 рублей, за 2019 год в размере 1 764 рублей, за 2020 год в размере 788 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 рублей, за 2019 год в размере 4 рублей, за 2020 год в размере 171 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 235 рублей, за 2019 год в размере 218 рублей, за 2020 год в размере 218 рублей.

Решениями налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО1 назначен штраф в размере 250 рублей (1 000 рублей: 4) и 500 рублей (2 000 рублей: 4) соответственно.

В нарушение требований налогового законодательства административный ответчик своевременно не оплатила налоги, взносы, штраф, пени, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ей начислены пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взносов, пени, штрафа ему направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа, которым было предложено уплатить задолженность.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам, пени, штрафа, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 104 рублей, пени в размере 5,41 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 764 рублей, пени в размере 5,50 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 788 рублей, пени в размере 4 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 рублей, пени в размере 12 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рублей, пени в размере 1 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171 рублей, пени в размере 87 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 235 рублей, пени в размере 1,15 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 218 рублей, пени в размере 68 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 218 рублей, пени в размере 1,10 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 631,27 рублей, пени в размере 1,25 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 147,54 рублей, пени в размере 29 копеек, штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 750 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, однако, за получением почтовой корреспонденции не явилась, что является надлежащим извещением, причины неявки суду неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от <Дата обезличена> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно расчёту задолженности за 2019 год размер взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 631,27 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 147,54 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом на сумму неуплаченных страховых взносов за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 1,25 рублей, на обязательное медицинское страхование размере 0,29 рублей.

Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в 2018, 2019, 2020 годах не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2018, 2019, 2020 годах), ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: для квартир стоимостью до 300 (включительно) - 0,1%.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: жилые дома, квартиры.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) (л.д.79), в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20 рублей (79 215 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,10% х 6/12 месяцев х 1/2 доли) (л.д.79).

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) (л.д.94), в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей (22 215 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,10% х 3/12 месяцев х 1/1 доли), за 2019 год в размере 4 рубля (22 770 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,10% х 2/12 месяцев х 1/1 доли).

3/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) (л.д.80), в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171 рублей (1 423 384 рубля (кадастровая стоимость) х 0,10% х 12/12 месяцев х 3/5 доли).

Вместе с тем налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в 2018, 2019 годах, в уведомлении, требовании не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога за 2018 год в размере, превышающем 26 рублей, за 2019 год в размере, превышающем 4 рубля, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании из ответа ОТН и РАМТС ГИБДД ГУ МВД России по Иркутской области от <Дата обезличена>, карточки учета транспортного средства, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д. 173-177): .... (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); .... (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); .... (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); .... (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2018 год:

за транспортное средство .... - 356 рублей (150 л.с. х 9,50 рублей х 3/12 месяцев);

за транспортное средство .... - 748 рублей (135 л.с. х 9,50 рублей х 7/12 месяцев);

Административный ответчик обязана оплатить транспортный налог за 2019 год:

за транспортное средство .... - 189 рублей (87 л.с. х 6,50 рублей х 4/12 месяцев);

за транспортное средство .... - 1 575 рублей (126 л.с. х 25 рублей х 6/12 месяцев).

Также административный ответчик обязана оплатить транспортный налог за 2020 год за транспортное средство «Киа» в размере 788 рублей (126 л.с. х 25 рублей х 3/12 месяцев).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 361 НК РФ, пункта 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статьей 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные положения установлены частью 1 статьи 394 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2018, 2019, 2020 годах принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) (л.д.76), в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2018 год в размере 145 рублей (145 155 рублей х 1/2 доли х 0,30 месяцев х 8/12 месяцев);

<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) (л.д.93), в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2018 год в размере 90 рублей (120 118 рублей х 0,30% х 3/12 месяцев х 1/1 доли), за 2019 год в размере 218 рублей (120 012 рублей х 0,30% х 12/12 месяцев х 1/1 доли); за 2020 год в размере 218 рублей (120 012 рублей х 0,30% х 12/12 месяцев х 3/5 доли).

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ, пунктом 2 решения Думы Марковского муниципального образования <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>/Дгп «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Марковского муниципального образования».

Суд, проверив расчет земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровой <Номер обезличен>, полагает его арифметически неверным, поскольку согласно сведениям из ЕГРН, налогоплательщику принадлежала 3/5 доли в праве общей долевой собственности, она обязана уплатить земельный налог за 2018 год в размере 54 рублей (120 118 рублей х 0,30% х 3/12 месяцев х 3/5 доли), в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 199 рублей (145 рублей + 54 рублей), в остальной части (в размере 36 рублей) требования удовлетворению не подлежат.

Административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В судебном заседании установлено, что по данным камеральной налоговой проверки административный ответчик несвоевременно представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018, а именно <Дата обезличена> (установленный срок представления <Дата обезличена>.18), тем самым в нарушение пункта 6 статьи 80 НК РФ, пункта 3 статьи 346.32 НК РФ совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

По данным камеральной налоговой проверки по ЕНВД за 1 квартал 2019 год административный ответчик несвоевременно представила налоговую декларацию по ЕНВД, а именно <Дата обезличена> (установленный срок представления <Дата обезличена>), тем самым в нарушение пункта 6 статьи 80 НК РФ, пункта 3 статьи 346.32 НК РФ совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением ИФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ, ей назначен штраф в размере 250 рублей (снижен в 4 раза) (л.д.56-60).

Решением ИФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ, ей назначен штраф в размере 500 рублей (снижен в 4 раза) (л.д.61-64).

Таким образом, задолженность ФИО1 по штрафам за налоговое правонарушение составляет 750 рублей.

Данный размер штрафа административным ответчиком не оспорен, суд находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику направлены налоговые уведомления <Дата обезличена>, <Дата обезличена> (л.д.21-22, 30-31, 39) об уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы, что подтверждается скриншотами (л.д. 23,32,40).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по транспортному налогу за 2018 год в размере 5,41 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 1,15 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,12 рублей;

за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по транспортному налогу за 2019 год в размере 5,50 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 0,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,01 рублей;

за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 1,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,87 рублей.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена> соответственно (л.д.24-26,28,36-38,41-42,45,46-48,49-50,53).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщику было направлено требование (самое раннее) от <Дата обезличена>, по которому срок исполнения определен <Дата обезличена>, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <Дата обезличена> (с учетом положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.97).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-3060/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен (л.д.107), после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.5).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 624 рублей (47 482 рублей - 20 000 рублей) х 3% + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (....), задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 104 (одна тысяча сто четыре) рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 рублей 41 копейка (пять рублей сорок одна копейка), по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 764 (одна тысяча семьсот шестьдесят четыре) рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 рублей 50 копеек (пять рублей пятьдесят копеек), по транспортному налогу за 2020 год в размере 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 (четыре) рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 (двадцать шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 (двенадцать) копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 (четыре) рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 (одна) копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171 (сто семьдесят один) рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 87 (восемьдесят семь) копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 199 (сто девяносто девять) рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 рубль 15 копеек (один рубль пятнадцать копеек), задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 218 (двести восемнадцать) рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 68 (шестьдесят восемь) копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 218 (двести восемнадцать) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 10 копеек (один рубль десять копеек), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 631 рубль 27 копеек (шестьсот тридцать один рубль двадцать семь копеек), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 рубль 25 копеек (один рубль двадцать пять копеек), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 147 рублей 54 копейки (сто сорок семь рублей пятьдесят четыре копейки), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 29 (двадцать девять) копеек, штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей, всего взыскать 6 077 рублей 19 копеек (шесть тысяч семьдесят семь рублей девятнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

Отказать в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 36 (тридцать шесть) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 июня 2023 года.