Дело № 2а-2600/2025 УИД 78RS0020-01-2024-009944-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 20 мая 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 124 111,32 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 340 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 57 рублей, по штрафам в размере 22 961,25 рублей, пени в размере 21 383,46 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельного участка и жилого дома, которые были им проданы, однако декларация о полученном доходе в установленный законом срок представлена не была. Решением налоговой инспекции административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен НДФЛ в размере 204 100 рублей, а также штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком совершен единый налоговый платеж на сумму 79 988,68 рублей. Оставшаяся задолженность не погашена. На недоимку начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция выставила административному ответчику требование № 400 от 10.05.2023. Требование исполнено не было. Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с возражениями должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал в части, пояснив, что решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу от 05.05.2025 в решение от 08.12.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности были внесены изменения, установлен размере НДФЛ 73 297 рублей, штрафы по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4581 рубль, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3665 рублей. Задолженность по НДФЛ и пеням налогоплательщиком уплачена, остались не уплаченными штрафы.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу места жительства, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

На основании положений статей 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 налоговое уведомление № 51653055 от 01.09.2022, в котором представлен расчет земельного налога в размере 340 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 57 рублей за 2021 год.

В установленный законом срок – до 1 декабря 2022 год налоги уплачены не были.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Доходом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса РФ, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку является налоговым резидентом Российской Федерации.

Налоговая ставка в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в отношении доходов, полученных до 01.01.2021).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи земельного участка и жилого дома, однако, не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

По итогам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу было вынесено решение № 4546 от 08.12.2022 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением декларации о доходах за 2021 год и неуплатой налога, ему начислен налог на доходы физических лиц в размере 204 100 рублей, а также штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 756,25 рублей, 10 205 рублей и пени в сумме 7762,59 рублей.

Поскольку налоги, штрафы, а также пени не были уплачены административным ответчиком, налоговая инспекция выставила налогоплательщику требование № 400 от 10.05.2023 об уплате задолженности в срок до 08.06.2023.

В установленный в требовании срок оно исполнено не было.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 147 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении в отношении должника ФИО1 судебного приказа.

По заявлению должника судебный приказ по делу № 0 от 30.11.2023 был отменен мировым судьей 30.08.2024.

Решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу от 05.05.2025 в решение № 4546 от 08.12.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности были внесены изменения, установлен размере НДФЛ 73 297 рублей, штрафы по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4581 рубль, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3665 рублей.

Как пояснил представитель налоговой инспекции, задолженность по НДФЛ и пеням административным ответчиком уплачена, остались не уплаченными штрафы, что подтверждается сведениями из АИС «Налог-3».

Доказательств погашения недоимки по штрафам административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования частично и взыскивает с административного ответчика недоимку по штрафам.

На основании ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по штрафу, установленному п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4581 рубль, недоимку по штрафу, установленному п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3665 рублей, а всего взыскать 8 246 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова

Решение принято судом в окончательной форме 26.05.2025.