Дело № 2а-19/2026 (2а-505/2025)

УИД 18RS0016-01-2025-000716-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года пос. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сунцовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Бутолиной Е.В.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Кезский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного истца с учетом уточнения мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

На имя административного ответчика зарегистрирован автомобиль ГАЗ-2705, государственный регистрационный № (в собственности с 04.02.2014 года). Начисление транспортного налога за 2023 год в размере 5600 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 года. Налог не оплачен. Транспортный налог в размере 5600 руб., пени в размере 164,64 руб. за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по транспортному налогу за 2023 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Транспортный налог в размере 5600 руб. за 2021 год и пени с 02.12.2022 года по 20.11.2023 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 20.08.2024 года по делу №. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.04.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Транспортный налог в размере 5600 руб. за 2020 год и пени с 02.12.2021 года по 08.12.2021 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Транспортный налог в размере 5600 руб. за 2019 год и пени с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Административный ответчик являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>, общей площадью 91,7 кв.м., дата регистрации права 02.07.2010 года. Срок уплаты налога за 2023 год не позднее 02.12.2024 года, не оплачен. Налог на имущество в размере 333 руб. за 2023 год, а также пени в размере 9,79 руб. за период с 02.12.2021 года по 12.08.2023 года за недоимку по налогу на имущество за 2023 года взыскиваются в рамках настоящего иска.

Налог на имущество в размере 276 руб. за 2021 год и пени с 02.12.2022 года по 20.11.2023 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 20.08.2024 года по делу №. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.04.2025 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 59,96 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по налогу на имущество за 2021 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Налог на имущество в размере 251 руб. за 2020 год и пени с 02.12.2021 года по 08.12.2021 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 54,53 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по налогу на имущество за 2020 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Налог на имущество в размере 228 руб. за 2019 год и пени с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 49,52 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по налогу на имущество за 2019 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Административному ответчику принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (в собственности с 23.11.2018 г.); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (в собственности с 19.01.2021 г.), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № (в собственности с 19.01.2021 г.), земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № (в собственности с 09.10.2008 г.). Срок уплаты земельного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024 года. Налог в установленный законом срок не уплачен. Земельный налог в размере 3031 руб. за 2023 год, а также пени в размере 89,11 руб. за период с 03.12.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по земельному налогу за 2023 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Земельный налог в размере 5193 руб. за 2021 год и пени с 02.12.2022 года по 20.11.2023 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 20.08.2024 года по делу №. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.04.2025 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 1128,26 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Земельный налог в размере 2358 руб. за 2020 год и пени с 02.12.2021 года по 08.12.2021 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 512,32 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Земельный налог в размере 1496 руб. за 2019 год и пени с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года взысканы решением Кезского районного суда УР от 09.12.2022 года по делу №. Выдан ИЛ ФС № от 14.09.2023 года. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 23.02.2024 года. Постановление об объединении ИП в сводное производство по должнику от 20.05.2025 года. Налог не оплачен. Пени в размере 325,02 руб. за период с 11.01.2024 года по 13.01.2025 года на недоимку по земельному налогу за 2019 год взыскиваются в рамках настоящего иска.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 года № об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

С 01.01.2023 года в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -49959,36 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 г. №. Мировым судьей судебного участка Кезского района УР был вынесен судебный приказ № от 28.02.2025 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 11.03.2025 года. Срок для обращения в исковом производстве не позднее 11.09.2025 года.

На основании изложенного, административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету на общую сумму 15007,22 руб. (налоги 8964 руб., пени 6043,22 руб.).

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по УР, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать, возражал со ссылкой на отсутствие у представителя истца документов, подтверждающих право на получение от ответчика денежных средств в оплату обязательных платежей в бюджет.

Исследовав все доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС по Удмуртской Республике, ИНН №.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений ст. 69 НК РФ: неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2023 году владел на праве собственности грузовым автомобилем ГАЗ-2705, регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с., данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л.с. включительно: 40 руб.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего в 2023 году на праве собственности указанным выше транспортным средством, имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление за 2023 год № от 19 июля 2024 года с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 5600 рублей, ФИО1 установлен срок оплаты не позднее 02 декабря 2024 года. Однако оплата транспортного налога за 2023 год в размере 5600 руб. в установленный срок не произведена.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся собственником признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер объекта №, размер доли в праве - 1, актуальная кадастровая стоимость: 389191 руб., 12 месяцев владения.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

Физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Подпунктом 1 пункта 2 решения Совета депутатов МО «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» от 17 ноября 2021 года № 77 «О налоге на имущество на территории муниципального образования «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» установлена налоговая ставка по налогу на имущество в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат – 0,1 % от кадастровой стоимости.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в размере 333 руб. (исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки объектов), налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от 19 июля 2024 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 02 декабря 2024 года. Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за 2023 год в размере 333 руб. административным ответчиком не оплачен.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2023 году являлся собственником признаваемых объектами налогообложения по земельному налогу:

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: УР, <адрес>, кадастровая стоимость 175211 руб., назначение: земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве: 1, 12 месяцев владения;

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 354480 руб., назначение: земли сельскохозяйственного назначения, доля в праве: 1, 12 месяцев владения;

- земельного участка с кадастровым №; расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 316865 руб., назначение: земли сельскохозяйственного назначения, доля в праве: 1, 12 месяцев владения;

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 426639 руб., назначение: земли сельскохозяйственного назначения, доля в праве: 1, 12 месяцев владения.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» от 17 ноября 2021 года № 76 «О земельном налоге на территории МО «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» установлены ставки земельного налога 0,3 процента от кадастровой стоимости:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговом органом административному ответчику начислен земельный налог за 2023 год в размере 3031 руб.

Налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от 19 июля 2024 года с расчетом земельного налога за 2023 год в размере 3031 руб., ФИО1 установлен срок оплаты не позднее 02 декабря 2023 года. Обязанность по уплате земельного налога ответчиком в установленные сроки не исполнена, земельный налог за 2023 год в установленном размере административным ответчиком не оплачен.

Доказательств уплаты указанных выше налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка: транспортный налог за 2019 год, 2020 год, за 2021 год, за 2023 год на 13.01.2025 года в размере 3814,71 руб., налог на имущество за 2019 год, 2020 год, за 2021 год, за 2023 год на 13.01.2025 года в размере 173,80 руб., земельный налог за 2019 год, 2020 год, за 2021 год, за 2023 год на 13.01.2025 года в размере 2054,71 руб.

Установлено, что в связи с наличием вышеуказанной недоимки по налогу в адрес административного ответчика направлялось требование № от 06 июля 2023 года сроком исполнения до 25 августа 2023 года. Требование не исполнено.

Доказательств уплаты недоимки в указанном размере в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, суммы им не оспорены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из исследованных в судебном заседании материалов административного дела №, к мировому судье судебного участка Кезского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 сумм налога, пени налоговый орган обратился 24 февраля 2025 года.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка Кезского района УР 28 февраля 2025 года. Определением мирового судьи судебного участка Кезского района УР от 11 марта 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 20 августа 2025 года, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, материалами дела подтверждается, что вышеуказанные налоговое уведомления и требование были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, поскольку последним получен доступ к нему и за получением документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе он не обращался. Оснований полагать, что у ответчика нет доступа к личному кабинету не имеется; объективных доказательств этому в нарушение ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил. Наряду с этим, пользование указанным сервисом осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и от этих обстоятельств законодателем не ставятся в зависимость факты выполнения налоговой инспекцией обязанности по направлению ему налоговых уведомлений и требований.

Таким образом, установив, что расчет задолженности налоговым органом произведен правильно, порядок и срок обращения в суд с настоящим иском не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № задолженность по единому налоговому счету на общую сумму 15 007,22 руб. (налоги 8 964,00 руб., пени 6043,22 руб.), в том числе:

- транспортный налог в размере 5600,00 руб. за 2023 год, пени в размере 164,64 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 г.;

- пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.;

- пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- пени в размере 1216,69 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.;

- налог на имущество в размере 333,00 руб. за 2023 год, пени в размере 9,79 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.;

- пени в размере 59,96 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2021 г.;

- пени в размере 54,53 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2020 г.;

- пени в размере 49,52 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2019 г.;

- земельный налог в размере 3031,00 руб. за 2023 год, пени в размере 89,11 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023 г.;

- пени в размере 1128,26 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2021 г.;

- пени в размере 512,32 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2020 г.;

- пени в размере 325,02 руб. за период с 11.01.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2019 г.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Кезский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено судом 28 января 2026 года.

Судья О.В. Сунцова