Решение по делу № 2А-591/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-591/2025

УИД 58RS0008-01-2025-000263-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к М.А.В. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к М.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области М.А.В. имеет в собственности квартиру, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 29.11.2017.

На основании статей 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г, 2022 г.

М.А.В. обязана уплатить налог на имущество физических лиц по сроку: 03.12.2018 г. за 2017 г. - в сумме 114,00 руб.; 02.12.2019 г. за 2018 г.- в сумме 1510,00 руб.; 01.12.2020 г. за 2019 г. - в сумме 1660,00 руб.; 01.12.2021 за 2020 г. - в сумме 1826,00 руб.; 01.12.2022 за 2021 г. - в сумме 2009,00 руб.; 01.12.2023 за 2022 г. - в сумме 2210,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговых уведомлениях №43101785 от 29.08.2018 г., №44099684 от 25.07.2019 г., № 74716571 от 01.09.2020 г., № 58228456 от 01.09.2021, № 31700553 от 01.09.2022, № 76729542 от 19.07.2023.

Налоговые уведомления направлялись в адрес М.А.В. по почте заказным письмом.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в бюджет за указанные выше периоды.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц М.А.В. начислены пени.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №9046 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года на сумму 8145,57 руб., в том числе налог в сумме 7119,00 руб., пени в сумме 1026,57 руб., срок добровольной уплаты до 28 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением требования №9046 от 08.07.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено решение №43084 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у М.А.В. по состоянию на 17.05.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11603,14 руб., в т.ч. налог 9329,00 руб., пени 2274,14 руб.: налог на имущество физических лиц за 2017 г.-114,00 руб., за 2018 г. - 1510,00 руб., за 2019 г. - 1660,00 руб., за 2020 г. - 1826,00 руб., за 2021 г. - 2009,00 руб., за 2022 г. - 2210,00 руб.; пени за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,80 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,97 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224,32 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125,78 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15,07 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, начисленные на сумму совокупной обязанности по ЕНС, в размере 1582,20 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета М.А.В. не погашено.

В связи с неисполнением М.А.В. требования №9046 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1699/2024 о взыскании с М.А.В. в лице законного представителя ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.07.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25.01.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с М.А.В. в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 11603 руб. 14 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. - в сумме 114,00 руб., за 2018 г.- в сумме 1510,00 руб., за 2019 г. - в сумме 1660,00 руб., за 2020 г. - в сумме 1826,00 руб., за 2021 г. - в сумме 2009,00 руб., за 2022 г. - в сумме 2210,00 руб.;

- пени за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,80 руб.;

- пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,97 руб.;

- пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224,32 руб.;

- пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125,78 руб.;

- пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15,07 руб.;

- пени в размере 751,30 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7119,00 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме - 114,00 руб., за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб.;

- пени в размере 830,90 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9329,00 руб., состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме - 114,00 руб., за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб., за 2022 год в сумме - 2210,00 руб.

Протокольным определением суда от 04.03.2025 к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечен ФИО2

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. От него в материалы дела поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, дополнительно указав, что по состоянию на 23.12.2020 сумма задолженности по требованиям №17606 от 09.07.2019, №6147 от 13.02.2020 не превысила 3000 руб. и составила 1646,78 руб., превышение суммы задолженности 10000 руб. произошло 02.12.2023 после начисления налога на имущество за 2022 г. в сумме 2210 руб., отрицательное сальдо на 02.12.2023 составило 10326,10 руб., в связи с чем, Управление имело право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024. 28.06.2024 г. вынесен судебный приказ. Таким образом, Управлением не пропущен срок подачи заявления о взыскании задолженности с М.А.В.

Административный ответчик М.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ее законные представители ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили. От ФИО2 в материалы дела поступило ходатайство о применении срока исковой давности, указывает, что истец знал о нарушении его прав уже более 6 лет, в связи с чем, полагает, что истцом пропущен установленный законом срок исковой давности. Просит применить срок исковой давности в отношении требований истца, отказав истцу в удовлетворении части заявленных требований.

Поскольку стороны о дне, времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, М.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости: квартира, по адресу: <адрес>, площадью 106,6 кв.м., с кадастровым номером № доля в праве 1/4, дата регистрации права 29.11.2017, дата прекращения права собственности отсутствует.

Из имеющихся в материалах дела налоговых уведомлений следует, что кадастровая стоимость квартиры составляет по состоянию на 2017 год - 3049563 руб., на 2018 год - 3049563 руб., на 2019 год - 3049563 руб., на 2020 год - 3047800 руб.; на 2021 год - 3047800 руб.; на 2022 год - 3047800 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе:

- 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 -Н2)хК + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное, М.А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Законными представителями несовершеннолетней М.А.В. являются родители – отец ФИО2 и мать ФИО1

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как видно из материалов дела, в налоговых уведомлениях М.А.В. исчислен налог на имущество физических лиц, -

- в налоговом уведомлении №43101785 от 29.08.2018 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 114,00 руб.;

- в налоговом уведомлении №44099684 от 25.07.2019 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1510,00 руб.;

- в налоговом уведомлении №74716571 от 01.09.2020 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1660,00 руб.;

- в налоговом уведомлении №58228456 от 01.09.2021 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1826,00 руб.;

- в налоговом уведомлении №3170553 от 01.09.2022 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2009,00 руб.;

- в налоговом уведомлении №76729542 от 19.07.2023 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2210,00 руб.

Направление налоговых уведомлений №74716571 от 01.09.2020, №58228456 от 01.09.2021, №3170553 от 01.09.2022, №76729542 от 19.07.2023 подтверждается списками заказных писем, копии которых имеются в материалах дела.

В установленные сроки налог административным ответчиком в лице его законных представителей не уплачен.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением М.А.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом были сформированы требования об уплате задолженности:

- №17606 по состоянию на 09.07.2019, со сроком исполнения до 01.11.2019, на сумму 114,00 руб.;

- №6147 по состоянию на 13.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, на сумму 1652,65 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1510 руб. и пени в размере 22,78 руб.;

- №7356 по состоянию на 17.06.2021, со сроком исполнения до 29.11.2021, на сумму 1709,03 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1660 руб. и пени в размере 49,03 руб.;

- №29273 по состоянию на 22.12.2021, со сроком исполнения до 15.02.2022, на сумму 1835,25 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1826,00 руб. и пени в размере 9,25 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ М.А.В. направлено требование об уплате задолженности №9046 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности 8145,57 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 7119,00 руб., и пени в сумме 1026,57 руб., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28 ноября 2023 года.

Направление требований №6147, №7356, №29273 и их получение подтверждаются реестром направления через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления требования №9046 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 24966 от 19.03.2023.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика М.А.В. возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 2018 г. по 2022 г.

В установленный срок требования не были исполнены, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №9046 от 08.07.2023 УФНС России по Пензенской области на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №43084 от 07.04.2024.

Факт направления решения №43084 от 07.04.2024 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 25.04.2024.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у М.А.В. по состоянию на 17.05.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляла 11603,14 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2017 г.- 114,00 руб., за 2018 г. - 1510,00 руб., за 2019 г. - 1660,00 руб., за 2020 г. - 1826,00 руб., за 2021 г. - 2009,00 руб., за 2022 г. - 2210,00 руб.; пени за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,80 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,97 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224,32 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125,78 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15,07 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, начисленные на сумму совокупной обязанности по ЕНС, в размере 1582,20 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета М.А.В. не погашено.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Поскольку недоимка по требованиям №6147, №7356, №29273 включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, безнадежной к взысканию не признавалась, оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания с М.А.В. данной недоимки не имеется.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением М.А.В. в лице ее законных представителей требования №9046 от 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, в соответствии с которым сумма недоимки не превышала 10000 руб., превышение суммы задолженности 10000 руб. произошло 02.12.2023, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с М.А.В. задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2024.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 28.06.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с М.А.В. в лице законного представителя ФИО1 в пользу УФНС России по России по Пензенской области вышеуказанной задолженности по налогам и пеням.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.07.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 22.01.2025 (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным. При этом суд учитывает, что пени исчислены с учетом действия моратория на начисление неустойки, штрафов и пени, введенного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами".

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик М.А.В. в лице законных представителей – ФИО2 и ФИО1. наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности

по уплате налога на имущество за 2018 г.- в сумме 1510,00 руб., за 2019 г. - в сумме 1660,00 руб., за 2020 г. - в сумме 1826,00 руб., за 2021 г. - в сумме 2009,00 руб., за 2022 г. - в сумме 2210,00 руб.;

пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,97 руб.;

пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 224,32 руб.;

пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125,78 руб.;

пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15,07 руб.;

пени в размере 739,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7005,00 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб.;

пени в размере 820,75 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9215,00 руб., состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб., за 2022 год в сумме - 2210,00 руб.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 114 руб. и пени, начисленных за неуплату данного налога, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговым органом в адрес М.А.В. налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество за 2017 год, пени по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В материалах дела не имеется доказательств того, что налоговым органом в адрес М.А.В. направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество за 2017 год, пени.

Сам по себе представленный налоговым органом акт об уничтожении почтовых реестров не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении административному ответчику налогового уведомления в 2018 г. и требования об уплате налога на имущество за 2017 г. и пени.

Таким образом, доказательства, подтверждающие исполнение налоговым органом обязанностей, установленных приведенными выше положениями закона, в материалах дела отсутствуют, в связи с чем требования о взыскании налога на имущество за 2017 г. и пени за неуплату этого налога не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к М.А.В. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с М.А.В. (<данные изъяты>) в лице ее законных представителей – ФИО1 (<данные изъяты>), ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 11440 руб. 14 коп., в том числе –

- налог на имущество физических лиц за 2018 г.- в сумме 1510,00 руб., за 2019 г. - в сумме 1660,00 руб., за 2020 г. - в сумме 1826,00 руб., за 2021 г. - в сумме 2009,00 руб., за 2022 г. - в сумме 2210,00 руб.;

- пени в размере 739,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7005,00 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб.;

- пени в размере 820,75 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9215,00 руб., состоящее из налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме - 1510,00 руб., за 2019 год в сумме - 1660,00 руб., за 2020 год в сумме - 1826,00 руб., за 2021 год в сумме - 2009,00 руб., за 2022 год в сумме - 2210,00 руб.

В остальной части – административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с М.А.В. (<данные изъяты>) в лице ее законных представителей – ФИО1 (<данные изъяты>), ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025.