РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июня 2023 года г. Иркутск
Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арсентьевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-002899-05 (2а-3086/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете налоговом органе по месту жительства, ему на праве собственности принадлежит объект недвижимости, в связи с чем он обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 653 рублей.
В связи с частичными оплатами налога от <Дата обезличена> в размере 400 рублей, от <Дата обезличена> в размере 100 рублей остаток задолженности по налогу составляет 2 653 рублей.
Также ФИО1 являлся собственником автомобиля, в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 940 рублей.
В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплаты налогов.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему направлено требование об уплате налогов, которым предложено уплатить задолженность.
В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения которого с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.
В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 653 рублей, пени в размере в размере 56,23 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 940 рублей.
Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении, которая возвращена в суд по истечении срока хранения, что является надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил.
Представил возражения, в которых указал, что с заявленными требованиями не согласен, просит отказать в их удовлетворении в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указывает, что в рамках дела административным истцом заявлены требования о взыскании иной суммы задолженности.
Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Поскольку в Иркутской области в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.
На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время, кадастровый <Номер обезличен>, в размере 3 153 рублей (1 576 571 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,4% х 1/2 доли х 12/12 месяцев).
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ), решения Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2016 году), при этом полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.
В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговое уведомление, требование об оплате налога на имущество физических лиц в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.
В связи с частичной оплатой <Дата обезличена> в размере 400 рублей, <Дата обезличена> в размере 100 рублей налоговый орган просит суд взыскать задолженность за 2016 год в размере 2 653 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании из ответа ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена>, карточки учета транспортного средства, иных письменных доказательств (л.д.29-31) установлено, что ФИО1 в налоговый период 2016 года являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство «Тойота Ленд Крузер Прадо», 2005 года выпуска, мощность двигателя 185 л.с., государственный регистрационный знак <***> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем он обязан оплатить транспортный налог за 2016 год (с учетом перерасчета налоговым органом (л.д.34) в размере 940 рублей (185 л.с. х 30,5 рублей х 2/12 месяцев).
Проверив расчет транспортного налога за 2016 год, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге».
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> (л.д.11) об уплате налогов, что подтверждается списком почтовых отправлений, при этом согласно акту об уничтожении документов реестры отправки почтовой корреспонденции за 2016 год уничтожены (л.д.12).
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование об уплате налогов, пени от <Дата обезличена> (л.д.13-14), которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности до <Дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.16).
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 56,23 рублей.
Суд, проверив расчет пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
Неуплата административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 1 дела <Номер обезличен>).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>) с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области) взыскана задолженность по налогам за 2016 год: по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени (л.д. 15 дела <Номер обезличен>).
Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л.д. 19), после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).
В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в сроки, установленные в требовании (<Дата обезличена>), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.
Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени административным ответчиком в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам, пени являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей (3 649,23 рублей х 4%).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 940 (девятьсот сорок) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 56 рублей 23 копейки (пятьдесят шесть рублей двадцать три копейки), по транспортному налогу за 2016 год в размере 940 (девятьсот сорок) рублей, всего взыскать 3 649 рублей 23 копейки (три тысячи шестьсот сорок девять рублей двадцать три копейки).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов
Решение суда в окончательной форме принято 12 июля 2023 года.