Дело № 2а-1854/2023

УИД 33RS0014-01-2023-001876-97

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

по объединенному административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

по объединенному административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 67 608 руб. 48 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 67 210 руб.;

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 г., в период с 20.12.2018 по 17.11.2019 в сумме 111 руб. 16 коп.;

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г., в период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 287 руб. 32 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в 2017 и 2018 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) ввиду следующего. ПАО СК «Росгосстрах», выступая в качестве налогового агента, представило по месту учета ФИО2 справки о доходах и суммах налога физического лица за 2017 г. № 8434 от 26.10.2018 и за 2018 г. № 2845 от 25.03.2019, в которых указало доход, полученный ФИО2, в размере 400 805 руб. и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2017 г., в размере 52 105 руб.; доход, полученный ФИО2, в размере 517 000 руб. и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2018 г., в размере 67 210 руб. На основании данных справок налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления № 50963290 от 23.08.2018 и № 49337865 от 25.07.2019, содержащие сведения о необходимости уплаты НДФЛ в срок не позднее 03.12.2018 и не позднее 02.12.2019 соответственно. Однако в установленные сроки НДФЛ административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, которые последним оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 42 105 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в 2017 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) ввиду следующего. ПАО СК «Росгосстрах», выступая в качестве налогового агента, представило по месту учета ФИО2 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2017 г. № 8434 от 26.10.2018, в которой указало доход, полученный ФИО2, в размере 400 805 руб. и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2017 г., в размере 52 105 руб. На основании данной справки налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № 50963290 от 23.08.2018, содержащее сведения о необходимости уплаты НДФЛ за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018. Однако в установленные сроки НДФЛ административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени. 29.12.2022 административный ответчик оплатил часть задолженности по НДФЛ за 2017 г. в сумме 10 000 руб. Вместе с тем до настоящего времени имеющаяся задолженность по НДФЛ за 2017 г. налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 13 102 руб. 34 коп., в том числе:

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 г., в период с 10.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 2 513 руб. 20 коп.;

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г., в период с 24.12.2019 по 25.10.2020 в сумме 3 630 руб. 46 коп.;

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г., в период с 10.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 3 241 руб. 77 коп.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 3 660 руб.;

- задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г., в период с 02.12.2021 по 27.01.2022 в сумме 56 руб. 91 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в 2017 и 2018 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) ввиду следующего. ПАО СК «Росгосстрах», выступая в качестве налогового агента, представило по месту учета ФИО2 справки о доходах и суммах налога физического лица за 2017 г. № 8434 от 26.10.2018 и за 2018 г. № 2845 от 25.03.2019, в которых указало доход, полученный ФИО2, в размере 400 805 руб. и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2017 г., в размере 52 105 руб.; доход, полученный ФИО2, в размере 517 000 руб. и сумму налога, не удержанную налоговым агентом за 2018 г., в размере 67 210 руб. На основании данных справок налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления № 50963290 от 23.08.2018 и № 49337865 от 25.07.2019, содержащие сведения о необходимости уплаты НДФЛ в срок не позднее 03.12.2018 и не позднее 02.12.2019 соответственно. Кроме того, в 2020 г. за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство «....», государственный регистрационный знак ...., в связи с чем административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. Однако в установленные сроки вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, которые последним оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд.

Определением суда от 26.09.2023 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Определением от 17.10.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, указав, что до настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным заказной корреспонденцией с уведомлением по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явился. Судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая данные о надлежащем извещении административного ответчика, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 22.09.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взысканы страховое возмещение в сумме 267 610 руб., неустойка в сумме 267 000 руб., компенсация морального вреда в сумме 2 000 руб., штраф в сумме 133 805 руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме 15 000 руб., расходы за составление досудебного экспертного заключения и его копии в сумме 4 500 руб., а всего 689 915 руб.

ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области представлена справка о доходах физического лица № 8434, согласно которым сумма дохода ФИО2 составила 400 805 руб., сумма исчисленного налога составила 52 105 руб.

Решением Муромского городского суда от 05.04.2018, вступившим в законную силу, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взысканы недоплаченное страховое возмещение в размере 278 000 руб., неустойка в размере 278 000 руб., компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., штраф в размере 139 000 руб., судебные расходы в размере 22 500 руб.

Решением Муромского городского суда от 02.08.2018, вступившим в законную силу, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взысканы неустойка за период с 23.09.2017 по 16.11.2017 в сумме 100 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме 3 000 руб.

ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области представлена справка о доходах физического лица № 2845, согласно которым сумма дохода ФИО2 составила 517 000 руб., сумма исчисленного налога составила 67 210 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, суммы пеней и штрафа за нарушение условий договора отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная позиция соответствует правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015.

В п. 7 данного Обзора указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (суммы неустойки и штрафа) носят исключительно штрафной характер и признаются экономической выгодой. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде выплаченного штрафа, назначенного по решению суда, физическое лицо должно уплатить налог на доходы физических лиц с полученной выплаты, поскольку данный доход является экономической выгодой налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № 50963290 от 23.08.2018 за 2017 г. должнику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 52 105 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 49337865 от 25.07.2019 за 2018 г. должнику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 67 210 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленные сроки указанный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были выставлены и направлены требования:

№ 406545 от 05.12.2018 об уплате недоимки по НДФЛ за 2017 г. в сумме 52 105 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 26 руб. 05 коп. со сроком для добровольного исполнения до 25.12.2018;

№ 45759 от 18.11.2019 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 223 руб. 18 коп. за период с 28.10.2019 по 16.11.2019 со сроком для добровольного исполнения до 17.01.2020;

№ 47710 от 23.12.2019 об уплате недоимки по НДФЛ за 2018 г. в сумме 67 210 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 287 руб. 32 коп. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 со сроком для добровольного исполнения до 21.01.2020;

№ 45928 от 26.10.2020 об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 3 630 руб. 46 коп. за период с 24.12.2019 по 25.10.2020 со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020;

№ 1544 от 28.01.2022 об уплате:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 2 513 руб. 20 коп. за период с 10.07.2021 по 27.01.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 3 241 руб. 77 коп. за период с 10.07.2021 по 27.01.2022

со сроком для добровольного исполнения до 01.03.2022.

В 2020 г. за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «....», государственный регистрационный знак .....

В связи с этим, в указанный период административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 10882564 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 г. начислен транспортный налог в сумме 3 660 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Однако в установленный срок налогоплательщиком не произведена оплата исчисленного транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

№ 25719 от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 3 660 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 11 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 со сроком для добровольного исполнения до 01.02.2022;

№ 1544 от 28.01.2022 об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 45 руб. 01 коп. за период с 16.12.2021 по 27.01.2022 со сроком для добровольного исполнения до 01.03.2022.

Указанные требования должником оставлены без удовлетворения.

Между тем 29.12.2022 должником ФИО2 оплачена часть задолженности на НДФЛ за 2017 г. в сумме 10 000 руб.

Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 122 815 руб. 82 коп., в том числе:

- НДФЛ за 2017 г. в сумме 42 105 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г., в сумме 111 руб. 16 коп. за период с 20.12.2018 по 17.11.2019;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г., в сумме 2 513 руб. 20 коп. за период с 10.07.2021 по 27.01.2022;

- НДФЛ за 2018 г. в сумме 67 210 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г., в сумме 287 руб. 32 коп. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г., в сумме 3 630 руб. 46 коп. за период с 24.12.2019 по 25.10.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г., в сумме 3 241 руб. 77 коп. за период с 10.07.2021 по 27.01.2022;

- транспортный налог за 2020 г. в сумме 3 660 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г., в сумме 56 руб. 91 коп.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 16.11.2019 по 28.12.2022.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Согласно ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Мурома и Муромского района № 2а-284-3/2019 от 25.03.2019 со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по НДФЛ за 2017 г. в сумме 52 105 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Мурома и Муромского района № 2а-251-3/2020 от 06.03.2020 со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность, в том числе по НДФЛ за 2018 г. в сумме 67 210 руб. и пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г. в сумме 510 руб. 50 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района № 2а-1942-4/2022 от 11.08.2022 со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

30.12.2022 и 24.01.2023 ФИО2 обратился с заявлениями о восстановлении процессуального срока и отмене указанных судебных приказов.

Вышеуказанные судебные приказы отменены определениями мировых судей от 23.01.2023 и 25.01.2023 соответственно.

Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировыми судьями определений об отмене судебных приказов, а именно 14.07.2023, подано административные исковые заявления в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 3 656 руб. 32 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, .... года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., ИНН <***>, в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность в сумме 122 815 руб. 82 коп.. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 42 105 руб., КБК 18201061201010000510;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 г., в сумме 2 624 руб. 36 коп., КБК 18201061201010000510;

налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 67 210 руб., КБК 18201061201010000510;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г., в сумме 7 159 руб. 55 коп., КБК 18201061201010000510;

транспортный налог за 2020 г. в сумме 3 660 руб., КБК 18201061201010000510;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г., в сумме 56 руб. 91 коп., КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 3 656 руб. 32 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2023 года.