УИД 31RS0011-01-2025-000329-32 № 2а-447/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 октября 2025 г. г. Короча
Корочанский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Дорошенко Л.Э.,
при секретаре Жданове Р.О.,
в отсутствие сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность 356 602,77 руб.:
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 665,27 руб.;
- 3-НДФЛ за 2020 год в размере 325 000 руб.;
- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 12 687,50 руб.;
- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 16 250 руб.
В обоснование требований сослались на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в срок, установленный законодательством Российской Федерации. ФИО1 получил в 2020 году доход от продажи недвижимого имущества, не предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также уплате штрафа за неуплату налога и штраф за не предоставление налоговой декларации.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Корочанского районного суда в сети «Интернет» (л.д. 150), явку своего представителя в суд не обеспечил, от представителя поступило ходатайств о рассмотрении дела в их отсутствие, требования о взыскании задолженности поддерживают в полном объеме (л.д. 151).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом судебной повесткой ЭЗП (согласно отчета об отслеживании «срок хранения истек» л.д. 149), сведений о причине не явки не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном «порядке» в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пп.пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства (л.д. 110-111):
- с 21.02.2018 по настоящее время АФ 2757YA государственный регистрационный №, 2005 года выпуска;
- с 14.08.2019 по 13.02.2020 ФИО2 211540 государственный регистрационный №, 2011 года выпуска;
- с 23.10.2020 по настоящее время РЕНО ЛОГАН государственный регистрационный №, 2011 года выпуска.
Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Из налогового уведомления № от 01.09.2021 следует, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 г. в размере 2 665,27 руб. (транспортное средство АФ 2757YA – 12 месяцев – 2 450 руб., ФИО2 211540 – 1 месяц – 101 руб., РЕНО ЛОГАН – 2 месяца – 210 руб.) который необходимо оплатить в срок не позднее 01.12.2021(лд.50), направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от 22.09.2021 (л.д. 51).
Как следует из положений ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 665,27 руб. по состоянию на 17.12.2021 (л.д. 52), которое направлено административному ответчику по почте заказным письмом (л.д. 53).
Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.
В ходе исследования письменных доказательств установлено, что с 01.11.2019 по 09.09.2020 у ФИО1 находился в собственности жилой дом по адресу: <адрес> (л.д. 161-162).
В порядке статьи 85 НК РФ из Росреестра поступила информация о продаже указанного объекта недвижимого имущества в 2020 году за 3 500 000 руб., который находился у его в собственности менее 5 лет.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (подпункт 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
Сумма налогооблагаемого дохода составляет 3 500 000 руб. – 1 000 000 руб. = 2 500 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате: 325 000 руб. (2 500 000 руб. х 13 %).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Поскольку в установленный срок уплаты - 15.07.2021 налог не уплачен, то на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ налоговым органом начислен штраф в отношении административного ответчика в размере 20 % от неуплаченной суммы налога: 65 000 руб. (325 000 х 20 %) х 2 = 130 000 руб. (выявлены обстоятельства, отягчающие обстоятельства).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - не позднее 04.05.2021.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, наложен штраф в размере 48 750 руб. (325 000 руб. х 15%) х 2 = 97 500 руб. (выявлены отягчающие обстоятельства).
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 114 НК РФ).
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 114 НК РФ).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
Административный истец, принимая во внимание пункт 3 статьи 114 НК РФ (совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: место жительства - приграничная зона Белгородской области; иные обстоятельства - введение санкций иностранными государствами в отношении Российской Федерации), снизил сумму штрафа в 8 раз, а именно 97 500 руб.: 8 = 12 187,50 руб. (пункт 1 статьи 119 НК РФ); 130 000 руб.: 8 = 16 250 руб. (пункт 1 статьи 122 НК РФ).
14.07.2022 в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в общем размере 28 437,50 руб. (12 187,50 руб. + 16 250 руб.) (л.д.9-13), решение направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 84, 85).
05.09.2022 заказным письмом в адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлено налоговое требование № по состоянию на 01.09.2022 об уплате недоимки – 325 500 руб. - НДФЛ, штрафов в общем размере – 28 437,50 руб. сроком исполнения до 020.10.2022 (л.д. 54, 55-56).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области от 14.10.2024 отменен судебный приказ от 23.11.2022 (№ 2а-1990/2022) о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, штрафов за нарушение налогового законодательства на общую сумму 356 602,77 руб. (л.д. 16-17).
После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.04.2025 (л.д. 62).
Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата недоимки по транспортному налогу, 3-НДФЛ, а также уплата штрафов административным ответчиком не произведена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 415 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 356 602,77 руб., в том числе:
- транспортный налог: за 2020 г. в размере 2 665,27 руб.;
- 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 325 000 руб.;
- штраф п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 г. в размере 12 687,50 руб.;
- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2020 г. в размере 16 250 руб.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №)в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 11 415 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 21 октября 2025 г.
Судья