Дело 2а-5546/2022
27RS0004-01-2022-0006932-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 13 декабря 2022 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2020 год в размере 257 660 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных за 2020 год в размере 12 973,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,60 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 07.02.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой последним в 2020 году получен доход в сумме 1 982 000 рублей от продажи квартиры, который облагается налогом на доходы физических лиц, сумма которого составляет 257 660 рублей и подлежала уплате в срок не позднее 15.07.2021. Указанная обязанность ФИО1 не исполнена, в связи с чем, инспекцией начислена пени в размере 12 973,19 рублей за период с 16.07.2021 по 08.02.2022. Кроме того, ФИО1 в 2019 и 2020 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилась квартира по адресу <адрес> (доля в праве 1). Сумма исчисленного налога за 2019 год - 122 рубля, за 2020 год – 317 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год ФИО1 в сроки уплачена не была, в связи с чем начислена пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,60 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,11 рублей. ФИО1 направлены требования № 27925 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021 и № 3011 от 09.02.2022 со сроком уплаты до 15.03.2022. Указанные требования ФИО1 не исполнены. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 02.06.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 12.07.2022. Однако задолженность по указанным налогам и пени в общем размере 271 076,90 рублей ФИО1 до настоящего времени не погашена.
Определением суда от 17.11.2022 произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором указал о согласии с административными требованиями.
При таких обстоятельствах суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В силу с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, 07.02.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой указано, что в 2020 году ФИО1 получен доход в сумме 1 982 000 рублей от продажи квартиры. Таким образом, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 257 660 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 257 660 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021 года.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 3011 об уплате налога за 2020 год в размере 257 660 руб., а также пени за период с 16.07.2021 по 08.02.2022 в размере 12 973,19 руб., со сроком уплаты до 15.03.2022.
Кроме того, ФИО1 в 2019 и 2020 годах являлся собственником объекта недвижимого имущества-квартиры по адресу: <адрес>, (доля в праве 1), кадастровая стоимость в 2019 году – 813 767 рублей. Количество месяцев владения в 2019 году – 1 месяц. Кадастровая стоимость в 2020 году – 317 345 рублей. Количество месяцев владения в 2020 году – 4 месяца. Сумма исчисленного налога за 2019 год – 122 рубля. Сумма исчисленного налога за 2020 год – 317 рублей. В связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года в общем размере 439 рублей.
03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23666629, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество физических лиц (квартиры по адресу <адрес>, (доля в праве 1), в размере 122 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 32093206, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество физических лиц (квартиры по адресу <адрес>, (доля в праве 1), в размере 317 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 27925 от 17.06.2021, со сроком уплаты до 16.11.2021 года, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,60 рублей.
Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 77820 от 16.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022 года, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,11 рублей.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 257 660 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12 973,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,11 рублей не оплачена.
По истечении установленного в требовании № 3011 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 16 Индустриального района г.Хабаровска 02.06.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 12.07.2022 на основании заявления ФИО1 отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованием № 27925, № 77820, № 3011 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Ввиду того, что налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года, не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 247 660 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 08.02.2022 в размере 12 973,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,60 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5910 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени в размере 271 076,90 рублей, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 257 660 рублей,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 08.02.2022 в размере 12 973,19 рублей,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 317 рублей,
- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,11 рублей,
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 122 рубля,
- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,60 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5910 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022.