Решение по делу № 2А-343/2025 от 19.05.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

УИД 66RS0025-01-2025-000013-42

Дело № 2а-343/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 07 мая 2025 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Юкиной Е.В.,

при секретаре Маёровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимку по налогам в общей сумме 155 979,02 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 60 363,76,00 руб.; земельный налог в размере 2 023,00 руб. (963,00 руб. за 2021 год, 1 060,00 руб. за 2022 год); налог на имущество за 2022 год в размере 557,00 руб.; транспортный налог в размере 68 132,00 руб. (34066,00 руб. за 2021 год, 34 066,00 руб. за 2022 год); пени за период с 18.03.2017 по 11.12.2023 в размере 24 903,26 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, земельного, транспортного налогов, не осуществил оплату соответствующих налогов и сборов за 2022 г., что привело к начислению пени на сумму недоимки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой направленной в адрес регистрации, опрошенный ранее в судебном заседании исковые требования налоговой инспекции не признал в полном объёме.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст. 228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом в силу п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов:

-в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

-в виде дивидендов и процентов;

-в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ;

-в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

-в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ...., проживающий по <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ООО <....> представило в налоговый орган справку от 20.02.2023 №6 о доходах физических лиц на ФИО1, в которой в том числе указана и сумма дохода: за 2022 год - 733 411,81 руб. с которой не удержан налог, сумма неудержанного налога в размере 95 344,00 рублей.

Кроме этого, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности, владеет следующими объектами налогообложения.

- квартира, площадью 60,4 кв.м., кадастровый № ...., <адрес>. Дата регистрации права д.м.г..

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 390, пунктов 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником земельного участка по <адрес>. Кадастровый № ..... Площадь 1 412 кв.м. Дата регистрации права д.м.г.;

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ.

Ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

П.2 ст.3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (с изменениями от 21.11.2019 № 41-03), установлены ставки транспортного налога.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес Налогового органа представлены сведения о том, что административный ответчик является собственником транспортных средств:

-автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № ..... Марка/Модель: <....>. Дата регистрации права д.м.г.;

-автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № ..... Марка/Модель: <....>. Дата регистрации права д.м.г.;

- мотоциклы. Государственный регистрационный знак: № ..... Марка/Модель: <....>. Дата регистрации права д.м.г..

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

П.4 ст. 5 7 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс и вступающие в силу 1 июля 2015 г., коснулись также возможности направления документов налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика:

- акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (ст. 32 НК РФ);

-уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);

- требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов (ст. 69 НК РФ) и т.д.

Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ). После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 сформированы и направлены заказной почтовой корреспонденцией налоговые уведомления:

-от 01.09.2022 № 13272263 на уплату налога на имущество за 2021 год в размере 507,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 963,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 34 066,00 руб. срок уплаты не позднее 01.12.2022,

-от 01.08.2023 № 89888040 на уплату налога на имущество за 2022 год в размере 557,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1 060,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 34 066,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 95 344,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный законом срок налог не уплачен.

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 18.03.2017 по 11.12.2023 в размере 24 903,26 руб.

При этом, налоговой инспекцией приняты меры для взыскания основного налога:

-Транспортный налог за 2014, 2015 годы и земельный налог за 2015 год -судебный приказ № .... от д.м.г., исполнительное производство № ....-ИП от д.м.г., окончено д.м.г. на основании ст. 47 ФЗ от 02.10.2017 № 229 -ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением.

-Транспортный налог, земельный налог за 2016 год, налог на имущество (ОКТМО 65750000) за 2014, 2015, 2016 годы - судебный приказ № .... от д.м.г., исполнительное производство № ....-ИП от д.м.г., окончено д.м.г. на основании ст. 47 ФЗ от 02.10.2017 № 229 -ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением.

- Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество (ОКТМО 65750000) за 2017, 2018 годы - судебный приказ № .... от д.м.г., исполнительное производство № ....-ИП от д.м.г..

- Транспортный налог за 2019 год - судебный приказ № .... от д.м.г., исполнительное производство № ....-ИП от д.м.г., окончено д.м.г. на основании ст. 47 ФЗ от 02.10.2017 № 229 -ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением.

- Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество (ОКТМО 65701000) за 2020 год - судебный приказ № .... от д.м.г., исполнительное производство № ....-ИП от д.м.г..

- Земельный налог, налог на имущество (ОКТМО 65750000) за 2019 год - меры не применялись в связи оплатой.

Федеральным законом №263-Ф3 с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 НК РФ):

- если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо;

- если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование может быть передано налогоплателыцику следующими способами (п. бет. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 Кодекса копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 НК РФ):

-денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

-наличных денежных средств;

-имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

-другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплателыцику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование от 23.07.2023 №110988 об уплате налога (срок уплаты до 16.11.2023), в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Требование не исполнено.

Таким образом, с учетом п. 1 ст. 69 НК РФ данное требование действует до того момента пока сальдо не станет положительным и равным нулю.

29.11.2023 в адрес ФИО1 направлено Решение от 27.11.2023 №6806 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления в законную силу решения суда и получения исполнительного документа.

Учитывая абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ указанное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств действует, так как сальдо не стало положительным или равным нулю.

Согласно положению абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по настоящему административному исковому заявлению в сумме 155 979,02 руб. до 01.01.2024.

20.02.2024 МИФНС № 16 в адрес мирового судьи судебного участка № .... Верхнесалдинского судебного района Свердловской области было направлено заявление от 11.12.2023 № 4063 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 190 959,26 руб.: НДФЛ за 2022 год в размере 95 344,00 руб.; земельный налог в размере 2 023,00 руб. (963,00 руб. за 2021 год, 1 060,00 руб. за 2022 год); налог на имущество за 2022 год в размере 557,00 руб.; транспортный налог в размере 68 132,00 руб. (34066,00 руб. за 2021 год, 34 066,00 руб. за 2022 год); пени за период с 18.03.2017 по 11.12.2023 в размере 24 903,26 руб.

На основании указанного заявления 12.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № ...., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 10.07.2024.

Как установлено судом, недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оплачены до настоящего времени, доказательств, опровергающих данный вывод, в материалы дела не представлено, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 5679,37 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, д.м.г. рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход бюджета недоимку по налогам в общей сумме 155 979,02 руб. в том числе:

-НДФЛ за 2022 год в размере 60 363,76,00 руб.;

-земельный налог в размере 2 023,00 руб. (963,00 руб. за 2021 год, 1 060,00 руб. за 2022 год);

-налог на имущество за 2022 год в размере 557,00 руб.;

-транспортный налог в размере 68 132,00 руб. (34066,00 руб. за 2021 год, 34 066,00 руб. за 2022 год);

-пени за период с 18.03.2017 по 11.12.2023 в размере 24 903,26 руб.

Взыскать с ФИО1, д.м.г. рождения, уроженца <....>, ИНН № ...., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5679,37 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025 г.

Судья Юкина Е.В.