Решение по делу № 2А-1732/2023 от 12.05.2023

Дело № 2а-1732/23

(УИД 76RS0014-01-2023-000588-73)

Изготовлено 12.05.2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

31 марта 2023 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Логвиновой Е.С.,

при секретаре Конаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

В соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляется Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать в доход бюджета задолженность по пени:

- налог на доходы физических лиц, полученных при осуществлении деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – 139,81 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 1515,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 6937,24 рублей;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 35 611,77 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый поставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 78701000 - 426,04 рублей, по ОКТМО 78650410 - 30,55 рублей;

- транспортный налог с физических лиц – 31,12 рулей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 43,86 рублей,

а всего - 44 736 рублей 37 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете, как налогоплательщик. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения: земельный участок, объекты недвижимости, транспортное средство, указанные в налоговых уведомлениях. Инспекцией был исчислен налог на имущество по ОКТМО 78650410: за 2016 год – 340,00 рублей; за 2017 год – 223,00 рубля; за 2018 год – 245 рублей; за 2019 год – 270 рублей; по ОКТМО 78701000: за 2016 год – 1656 рублей; за 2017 год – 1822 рубля; за 2018 год – 2004 рублей; за 2019 год – 2183 рубля. Данные суммы погашены позже срока, начислены пени. Кроме того налогоплательщику была исчислена сумма по транспортному налогу: за 2016 год - 3007,00 рублей; за 2017 год – 3007 рублей. Данные суммы погашены позже срока, начислены пени. По земельному налогу налогоплательщику исчислена сумма налога: за 2016 год – 281 рубль, за 2017 года - 281 рубль, за 2018 год - 281 рубль, за 2019 года - 310 рублей. Данные суммы погашены позже срока, начислены пени. В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 года №71618794, от 14.08.2018 года №43573738, от 25.07.2019 года №47095541, от 03.08.2020 года №34900606, от 01.09.2021 года №22880564. Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2016 года по 25.03.2019 года, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. В силу положений ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ). Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за расчетный период (календарный год), не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет за 2019 год – 6 865,05 рублей - страховые взносы на обязательные пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 1069 рублей 97 копеек – страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.432 НК РФ). Также налогоплательщиком 06.07.2018 года представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год, в которой начислена к уплате сумма в размере 3943,00 рублей. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени. Так же налогоплательщиком 21.11.2018 года представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года, в которой исчислена к уплате сумма в размере 166 842.00 рублей. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 года по 08.02.2022 года. Поскольку в сроки, установленные законом налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: от 04.02.2019 года №7224, от 25.12.2019 года №56472, от 01.07.2020 года №37996, от 22.12.2020 года №61755, от 22.12.2020 года №57987, от 15.12.2021 года №58149, от 09.02.2022 года №5986. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. 28.06.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2.1А-3825/2022. 16.08.2022 года определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа. В Кировский районный суд г. Ярославля Инспекция обратилась в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области, извещенные о дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направили.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Законом Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з на территории Ярославской области установлен транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 (12/12), 2017 (2/12) годах на праве собственности принадлежало ТС <данные изъяты>.

21.09.2017 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №71618794 от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 года в сумме 3 007 рублей 00 копеек, срок уплаты - 01.12.2017 года.

Транспортный налог за 2016 года уплачен 09.01.2018 года, период для расчета пени с 02.12.2017 года по 08.01.2018 года.

14.08.2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №43573738 от 14.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 3 007 рублей 00 копеек, срок уплаты - 03.12.2018 года. В последующем, согласно представленного расчета пеней, транспортный налог за 2017 года был уменьшен до 251 рубля.

Транспортный налог за 2017 года уплачен 17.09.2020 года, период для расчета пени с 03.12.2018 года по 16.09.2020 года

Далее, на основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2016-2019 годах ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> долей в праве собственности на земельный участок: <данные изъяты>.

21.09.2017 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №71618794 от 21.09.2017 года об уплате земельного налога за 2016 года в сумме 281 рубль 00 копеек, срок уплаты - 01.12.2017 года. Земельный налог за 2016 года уплачен 09.01.2018 года, период для расчета пени с 02.12.2017 года по 08.01.2018 года.

14.08.2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №43573738 от 14.08.2018 года об уплате земельного налога за 2017 года в сумме 281 рубль 00 копеек, срок уплаты - 03.12.2018 года. В установленный законом срок не улучен, период для расчета пени с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года.

25.07.2019 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №47095541 от 25.07.2019 года об уплате земельного налога за 2018 года в сумме 281 рубль 00 копеек, срок уплаты - 02.12.2019 года. В установленный законом срок не улучен, период для расчета пени с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года.

03.08.2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №34900606 от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за 2019 года в сумме 281 рубль 00 копеек, срок уплаты - 01.12.2020 года. В установленный законом срок не улучен, период для расчета пени с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года.

01.09.2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №22880564 от 01.09.2021 года об уплате земельного налога за 2020 года в сумме 310 рубль 00 копеек, срок уплаты - 01.12.2021 года. В установленный законом срок не улучен, период для расчета пени с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.

Земельный налог за 2016-2019 года в установленный срок в полном объеме уплачен не был, уплачен позже установленного законом срока.

Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Согласно ст.409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2016-2019 года ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: <данные изъяты>.

21.09.2017 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №71618794 от 21.09.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 года по ОКТМО 78701000 в сумме 1 656 рублей 00 копеек, по ОКТМО 78650410 в сумме 203 рубля 00 копеек (за 2015-2016 года), срок уплаты - 01.12.2017 года. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 и по ОКТМО 78650410 не уплачен, период для расчета пени с 02.12.2017 года по 08.01.2018 года.

14.08.2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №43573738 от 14.08.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год: по ОКТМО 78701000 в сумме 1 822 рубля 00 копеек. Уплачен 23.12.2020 года, период для расчета пени с 04.12.2018 года по 22.12.2020 года. По ОКТМО 78650410 в сумме 223 рубля 00 копеек, срок уплаты - 03.12.2018 года. В установленный законом срок не уплачен, период для расчета пени с 04.12.2018 года по 30.06.2020 года.

25.07.2019 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №47095541 от 25.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год: по ОКТМО 78701000 в сумме 2004 рубля 00 копеек. Уплачен 19.02.2021 года, период для расчета пени с 03.12.2019 года по 19.02.2021 года. По ОКТМО 78650410 в сумме 245 рублей 00 копеек, срок уплаты - 02.12.2019 года. В установленный законом срок не улучен, период для расчета пени с 03.12.2019 года по 30.06.2020 года.

03.08.2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №34900606 от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год: по ОКТМО 78701000 в сумме 2183 рубля 00 копеек, по ОКТМО 78650410 в сумме 270 рублей 00 копеек, срок уплаты - 01.12.2020 года. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 и по ОКТМО 78650410 не уплачен, период для расчета пени с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2016-2019 год по вышеуказанным объектам налогообложения в установленные законом сроки уплачен не был.

Далее, судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2016 года по 25.03.2019 года, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

страховые взносы на ОПС за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26 545 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29 354 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

страховые взносы на ОМС за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5 840 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с 01 января 2017 года по 25 марта 2019 года.

Расчет размера страховых взносов за 2019 года произведен налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 430 НК РФ, абз.3 п.2 ст.432 НК РФ и составил: 6 865,05 рублей - страховые взносы на обязательные пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 1069 рублей 97 копеек – страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, страховые взносы за 2019 года административным ответчиком подлежали уплате не позднее 09.04.2019 года, в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. (п.2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. (п.3).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. (п.4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (п. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (п.7).

В соответствии с п.п. 3, 4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в Инспекцию 06.07.2018 года представлена декларация по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающих частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 года, в которой исчислены к уплате авансовые платежи: 3943 рубля 00 копеек, в установленный законом срок уплачен не был.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст.163 НК РФ периодом устанавливается квартал.

21.11.2018 года налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларация по налогу на добавленную стоимость на товары за 3 квартал 2018 год, в которой исчислена к уплате сумма в размере 166 842,00 рублей, срок уплаты до 25.12.2018 года, в установленный законом срок уплачен не был.

Таким образом, судом установлено, что вышеуказанные налоговые платежи были уплачены налогоплательщиком позднее установленного законом срока.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не была исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за периоды, отраженные в представленных к административному иску расчетах.

Суд соглашается с расчетом пени за несвоевременную уплату налоговой недоимки, считает его правильным. Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности, административным ответчиком в суд не представлено, контррасчет административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении недоимки в иные сроки, чем указаны в представленных налоговом органом расчетах.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога: от 04.02.2019 года №7224 со сроком исполнения до 19.03.2019 года <данные изъяты>, от 25.12.2019 года №56472 со сроком исполнения до 31.01.2020 года <данные изъяты> от 01.07.2020 года №37996 со сроком исполнения до 20 ноября 2020 года <данные изъяты>, от 22.12.2020 года №61755 со сроком исполнения до 25 января 2021 года <данные изъяты>, от 22.12.2020 года №57987 со сроком исполнения до 25 января 2021 года <данные изъяты>, от 15.12.2021 года №58149 со сроком исполнения до 14.01.2022 года <данные изъяты>, от 09.02.2022 года №5986 со сроком исполнения до 15 марта 2022 года <данные изъяты>.

Требования в добровольном порядке исполнены не были.

Общая суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей по вышеуказанным требованиям при выставлении требования от 09.02.2022 года №5986 со сроком исполнения до 15 марта 2022 года, в связи с чем налоговый орган имел право обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения по требованию №5986.

27.06.2022 года Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Судебный участок №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по вышеуказанным налогам.

Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля 28.06.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по пени. Определением Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля от 16.08.2022 года данный судебный приказ был отменен.

Кроме того, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Из материалов дела следует, что в рассматриваемом деле налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться с настоящим административным иском в районный суд в срок не позднее 16 февраля 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В Кировский районный суд г. Ярославля настоящее административное исковое заявление предъявлено 13.02.2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, срок по взысканию пеней налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина в размере 1542,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Ярославль.

Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по пени:

- транспортный налог с физических лиц – 31,12 рулей;

а всего - 44 736 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 542 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Е.С.Логвинова