УИД 37RS0005-01-2025-002188-55

Дело № 2а-1900/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС по Ивановской области обратились в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит, восстановив срок для его подачи, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 800,00 рублей, пени на недоимку 2015 года за период с 22.06.2018 по 09.07.2019 в размере 4035,25 рублей, пени на недоимку 2016 года за период с 22.06.2018 по 09.07.2019 в размере 3938,90 рублей, пени на недоимку 2017 года за период с 21.12.2019 по 09.07.2019 в размере 2110,72 рублей, пени на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 182,92 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 171,00 рублей, пении на недоимку 2017 года за период с 21.12.2018 по 09.07.2019 в размере 7,20 рублей, пени на недоимку 2018 года за период с 03.12.2018 по 23.12.2019 в размере 0,76 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 758,00 рублей, пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2020 в размере 9,40 рублей. В случае удовлетворения заявленных требований, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, имущественного налога, однако в установленный законом срок указанный налог на основании выставленного в его адрес налогового уведомления он не уплатил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки, однако указанные суммы в бюджет не поступили. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, заявив о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящих требований, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, что подтверждается уведомлениями о вручении судебного извещения, явку своего представителя не обеспечило, в административном исковом заявлении просило рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, для участия в судебном заседании не явился.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога в Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 396. НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом, пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали транспортные средства «Мерседес-Бенц GL 450», государственный регистрационный знак № «Мазда 6», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, жилое помещение с кадастровым номером № что подтверждается сведениями из ФППК «Роскадастр» по Ивановской области, о чем указано административным истцом в иске, и не оспаривалось административным ответчиком.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ на указанные объекты налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 40800,00 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 171,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 748,00 рублей.

Суду представлено налоговое уведомление № от 25.07.2019, адресованные административному ответчику, об уплате вышеуказанных налогов.

В установленный законом срок и указанный в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.07.2019 об уплате налога и пени по состоянию на последнюю из указанных дат, в соответствии с которым ответчику в срок до 10.07.2019 необходимо уплатить недоимку по пени в размере 12636,60 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 24.12.2019 об уплате налога и пени по состоянию на последнюю из указанных дат, в соответствии с которым ответчику в срок до 24.12.2019 необходимо уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 40800,00 рублей, налогу на имущество в размере 758,00 рублей, земельному налогу 171,00 рублей и пени в размере 187,08 рублей.

Факт направления требований подтверждается выписками из актов о выделении к уничтожению документов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате задолженности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

08.06.2020 мировым судьёй судебного участка 3 Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности потранспортному налогу за 2018 год в размере 40800,00 рублей, пени в размере 12728,82 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 171,00 рублей, пени в размере 7,96 рублей и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 758,00 рублей, пени в размере 3,40 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ивановского судебного района от 11.03.2022 судебный приказ от 08.06.2020 отменён в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, применив вышеуказанные положения закона, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из абз. 1 п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

После отмены судебного приказа, налоговый орган должен был обраться с настоящим исковым заявлением не позднее 11.09.2022, чего сделано не было. Иск подан в электронной форме 27.06.2025, что следует из квитанции об отправке.

Следовательно, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом пропущен более чем на 2 года.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать обоснованной позицию административного истца, приведенную в его обоснование, ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, мероприятий по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчёта с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, загруженность налогового органа не могут служить уважительными причинами пропуска УФНС России по Ивановской области процессуального срока для обращения с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, учитывая, что срок такого обращения пропущен более 2 лет, а налоговым органом не исполнена возложенная на него обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым относятся уплата налога и (или) сбора; смерть физического лица – налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; ликвидация организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе факт признания задолженности по налогам (пени, штрафам) безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании изложенного, поскольку основания пропуска процессуального срока на предъявление требований о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, указанные налоговым органом в административном исковом заявлении, суд не признаёт уважительными причинами и отказывает в его восстановлении, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства в силу действующего законодательства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 289-290, 291-294.1 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова