Решение по делу № 2А-603/2025 от 04.07.2025 | Черемховский городской суд (Иркутская область)

Отчет

ный

год

Наиме

нование

объекта

Адрес (место

нахождения)

Кол-во

меся

цев

владе

ния

Доля

праве

Став

ка %

стоимость

Сумма

налога

2020

гараж

Россия, <адрес>, ул<адрес>

12/12

0,10

253580

51,00

Всего

51,00

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, инспекцией установлено, что ответчик является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях.

В соответствии с ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год ( налоговое уведомление №).

Налого

вый

период

Объект

налогооб

ложения

адрес

Кол-во

меся

цев

Доля

праве

Став

ка

налога

Кадастровая

стоимость

Сумма

налога

2020

Земель

ный

участок

665413, Россия, <адрес>

12/12

1,50

14972,00

225,00

Итого

225,00

Исчисленные суммы земельного налога за 2020 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 0,79 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,79 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ранее ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 225, 00 руб., который не был уплачен в установленный законодательством срок.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 2,17 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Вышеуказанные требования в установленный срок исполнены не были.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №2а-1913/2022 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <данные изъяты>, обязательные платежи в сумме 8352,78 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2566,88 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 5429,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 51,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 225,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 58,76 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 19,00 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,79 руб. (период начисления пени cДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, почтовый конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2020 год) ФИО1 являлся собственником следующего земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, ФИО1 в указанный период являлся собственником следующего имущества:

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

Право собственности на указанный земельный участок и недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том числе, и за период, обозначенный по иску.

Ставки земельного налога на 2020 год на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования г. Черемхово от 28.11.2019 №-ДГ «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово».

Ставки налога на имущество на 2020 год на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/2-ДГ от 28 ноября 2019 г. «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Черемхово» (действует с 1 января 2020 г.).

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество за 2020 год в размере 51,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 225,00 рублей.

Также судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, 1990 года выпуска, с мощностью двигателя 200,0 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 167,00 л.с., что подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточкой учета транспортного средства.

Следовательно, в силу статьи 357, 358 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, 2019- 2020 годы.

Ставка по транспортному налогу для указанного выше транспортного средства в соответствии с п.6.4 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» установлена 30,50 руб. (п.2.3 Закона).

Транспортный налог в отношении транспортных средств «<данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, за 2019-2020 годы исчислен в размере 6100,00 руб. и 2033,00 руб., «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, за 2020 год исчислен в размере 3396,00 руб., исходя из мощности двигателя транспортных средств и периода владения.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплаты исчисленных налогов за 2019 год, в том числе земельного налога в размере 225,00 руб., транспортного налога в размере 6100,00 рублей,№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налогов за 2020 год, в том числе налога на имущество в размере 51,00 руб., земельного налога в размере 225,00 руб., транспортного налога в размере 5429,00 рублей.

Вместе с тем, исчисленные суммы налогов ответчиком уплачены не были.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2019-2020 годы не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 77,76 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 58,76 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 19,00 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени за неуплату земельного налога в сумме 0,79 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,79 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика по почте направлены требования№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных выше налогов и пени за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных выше налогов и пени за 2020 год.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Следовательно, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты направления.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1913/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени по указанным налогам в общем размере 12110,90 рублей.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогам и пени за 2019-2020 годы, следовательно, данная задолженность в общем размере 8352,78 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (временная регистрация в <адрес>), ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 8352,78 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2566,88 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 5429,00 руб.,

налог на имущество за 2020 год в размере 51,00 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 225,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 58,76 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 19,00 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,79 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 25.06.2025