Решение по делу № 2А-2077/2023 от 19.09.2023

Административное дело №...а№...

54RS0№...-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Руденской Е.С., при секретаре Смоленцеве А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 В.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Согласно информации ГИБДД на имя ФИО1 зарегистрировано на праве собственности транспортное средство Тойота Лендкрузер 120 Прадо, г/н №..., с ДД.ММ.ГГГГ.

АО «НИИАП» предоставили в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, согласно которым ФИО1 получил в 2020 году от АО «НИИАП» доход в размере 172 213,76 руб., сумма исчисленного налога составила 22 388 руб., сумма удержанного налога -0 руб., сумма налога, неудержанного налоговым агентом – 22 388 руб.

Инспекцией исчислен налог, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, где подробно рассчитана сумма налога и указан объект налогообложения. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате налога и санкций, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, размер пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 72,76 руб.

Просил взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22 388 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,76 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 039 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд возражения на заявление, согласно которым задолженность по транспортному налогу за 2020 год оплачена в полном объеме, засчитывать задним числом сумму транспортного налога за 2020 год в хронологическом порядке за 2016 год невозможно, поскольку истек срок исковой давности, кроме того налог за 2018 год оплачен в полном объеме, что подтверждается представленными квитанциями. По поводу налога на доходы физических лиц в размере 22 388 руб., данный доход получен административным ответчиком в соответствии с договором займа №... от ДД.ММ.ГГГГ, который заключен почти 11 лет назад между ФИО1 и ОАО «НИИАП», согласно п.1.2. «исключительно на выплату задолженности по заработной плате». Сумма, указанная в договоре займа, является заработной платой ответчика, начисленной за 2012 год. С этой суммы работодателем уже был уплачен налог на доходы физических лиц согласно ст. 228 НК РФ. Таким образом, считает, что не имеет задолженности по оплате налогов, все налоги уплачены в полном размере согласно налогового уведомления.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 24 НК РФ установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями ст. 400 и 401 НК РФ установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога также признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области.

Согласно информации ГИБДД на имя ФИО1 зарегистрировано на праве собственности транспортное средство Тойота Лендкрузер 120 Прадо, г/н №..., с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (л.д. 15).

Согласно требования №... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога административному ответчику был установлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки, пени (л.д. 48).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи 2 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области мировой судья 5 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области судебный приказ №...а-№... был отменен (л.д. 16), с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, направив его по электронной почте ДД.ММ.ГГГГ.

Истец по состоянию на дату подачи иска настаивает на наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22 388 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,76 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 039 руб.

Между тем, административный ответчик, возражая по административному иску, в подтверждение отсутствия задолженности по транспортному налогу представил чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 470 руб. (л.д. 102), чек-ордер №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 039 руб. (л.д. 103), в том числе платеж, включенный в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно пояснениям к административному иску, карточке расчетов, налоговый орган, поступивший платеж в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6 039 руб. зачел за 2016 год 3 375 руб., за 2018 год – 2 304 руб., что не может быть признано правомерным, поскольку сроки уплаты налога за 2016 год истекли, а за 2018 год налог был уплачен в размере 7 470 руб.(л.д. 75,88)

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания с административного ответчика налога на доходы в размере 22 388 руб.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «НИИАП» и ФИО1 был заключен договор займа 014/123, согласно п.1.1., 1.2. договора, по настоящему договору займодавец передает заемщику в собственность денежные средства в размере 167 040 руб., а заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором сроки и уплатить на нее указанные в договоре проценты. Целью размещения настоящего займа является оказание финансовой помощи предприятию заемщику. Средства данного займа направляются исключительно на выплату задолженности по заработной плате (л.д. 104).

Передача денежных средств ФИО1 ОАО «НИИАП» в размере 167 040 руб. подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

Таким образом, данный доход не попадает под действие ст. 228 НК РФ, а является возвратом заработной платы административному ответчику, на основании чего работодателем уже должен был быть уплачен налог на доходы физических лиц, соответственно, взыскание с административного ответчика уже уплаченной суммы налога не допустимо.

Кроме того, согласно условиям договора займа, он должен был быть возвращен ДД.ММ.ГГГГ, то есть более 10 лет назад, соответственно, с учетом положений о сроках исковой давности, займодавец утратил право на взыскание задолженности с заемщика в любом случае, а прощение долга, заявленного как доход, таковым не является.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,

решил:

отказать Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в удовлетворении административного иска.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись»

Подлинник решения находится в материалах административного дела №.../2023 в Новосибирском районном суде Новосибирской области.