Решение по делу № 04079/2024 от 01.04.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-006419-42

№ 2а-514/2025 (2а-5048/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что в собственности ФИО1 находятся: объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 173,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации с 20.05.2019 года по 21.06.2021 года; объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 374,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с 29.01.2020 года по 11.01.2022 года.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 921 рублей, на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 494 рубля.

Также в собственности административного ответчика имеются транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 1995 года выпуска; прочие <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска.

В связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год: на транспортное средство <данные изъяты> в сумме 4 624 рублей; на транспортное средство прочие <данные изъяты> в сумме 22 958 рублей; на транспортное средство <данные изъяты> 3C в сумме 1 695 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 года №, срок уплаты налога до 01.12.2022 года. Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени.

Административный истец также указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ФИО1 в МИФНС России №13 по Оренбургской области представлены налоговые декларации за 2020 год с последующей корректировкой «1». На основании представленных деклараций административному ответчику исчислен: НДФЛ за 2020 год в сумме 153509 рублей; НДФЛ за 2020 год в сумме 5 085 рублей; НДФЛ за 2021 год в сумме 30550 рублей.

Поскольку налог в установленный срок не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Вместе с тем, МИФНС России №13 по Оренбургской области в отношении административного ответчика вынесло решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.09.2022 года № и назначены штрафы в соответствии с п.11 ст.119 НК РФ в размере 500 рублей и в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в сумме 500 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 34 461,15 рублей (требование от 16.05.2023 года № со сроком уплаты до 15.06.2023 года). Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счете (далее –ЕНС) 04.01.2023 года в сумме 505556,95 рублей, в том числе пени 48 261,37 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года №: общее сальдо в сумме 323911, 01 рублей, в том числе пени в размере 36 407,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 рублей. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 года №, сумма пени подлежит взысканию в размере 34461,15 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 года № со сроком уплаты до 15.06.2023 года в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В настоящее время задолженность не уплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.04.2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № от 21.08.2023 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 262297,15 рублей. в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 года на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 921 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 года на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 7494 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 4 624 рублей (на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- транспортный налог за 2022 год в сумме 22 958 рублей (на транспортное средство прочие <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 695 рублей (на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 153509 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 085 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 30550 рублей;

- пени в размере 34461,15 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 500 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил административное исковое заявление в части взыскания транспортного налога, указав, что транспортный налог, подлежащий взысканию исчислен за 2021 год, в остальной части поддержал первоначальные требования.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №12 по Оренбургской области, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц не явились, извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положению ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Статья 71 НК РФ с направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица-исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

Подпунктом 4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области за ФИО1 числится имущество:

- объект недвижимости с кадастровым номером № общей площадью 173,10 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации с 20.05.2019 года по 21.06.2021 года;

- объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 374,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с 29.01.2020 года по 11.01.2022 года.

Также в собственности административного ответчика имеются транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска;

- прочие <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислены налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 921 рублей (на объект недвижимости с кадастровым номером: №);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 494 рублей (на объект недвижимости с кадастровым номером №;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 4 624 рублей (налог на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 22 958 рублей (на транспортное средство Прочие <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 695 рублей (на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №).

В связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, согласно которому ФИО1 в срок до 01.12.2022 года необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 29 277 рублей, налог на имущество в общей сумме 8 415 рублей (л.д. 15-17).

Учитывая, что обязанность по уплате налогов им не была исполнена в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 направлено налоговое требование № от 16.05.2023 года об уплате задолженности, в число которой входит налог на имущество физических лиц за 2021 год и транспортный налог за 2021 год (л.д.18).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, налоговое требование № от 16.05.2023 года было направлено ФИО1 в установленные законом сроки.

Направление в адрес налогоплательщика указанного налогового требования, подтверждается материалами дела (л.д.19-20).

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от 08.08.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 21).

Указанное решение вынесено в установленном законом порядке и сроки. Сведения о направлении решения № подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 22).

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленный срок в полном объеме, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ исчислена сумма пени:

- пени в сумме 1 659,03 рублей, исчисленная за период с 02.12.2023 года по 12.08.2023 года (на недоимку в сумме 29 277 рублей по транспортному налогу за 2021 год);

- пени в сумме 21,64 рублей, исчисленная за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года (на недоимку в сумме 382 рубля по налогу на имущество).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от 12.08.2023 года.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга 21.08.2023 года выдан судебный приказ №02а-20/106/2023, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 226 836 рублей (в том числе: НДФЛ – 189 644 рубля, налог на имущество – 8 415 рублей за 2021 год, транспортный налог – 29 277 рублей за 2021 год) и пени в общей сумме 36 407,43 рублей, штраф в размере 1 000 рублей.

Принимая во внимание положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, учитывая срок уплаты по налоговому требованию № от 16.05.2023 года (до 16.06.2023 года), суд усматривает, что нарушений срока обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не допущено.

На основании письменных возражений ФИО1, судебный приказ №02а-20/106/2023 от 21.08.2023 года определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального район6а г. Оренбурга от 19.04.2024 года отменен.

Административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд г. Оренбурга 24.10.2024 года.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства РФ, п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ (согласно которым в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день), суд усматривает, что административный истец обратился в районный суд в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени ФИО2 не уплачена, сроки и порядок их взыскания налоговым органом не нарушены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика следующей задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 года на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 921 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 года на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 7 494 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 624 рублей (на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 22 958 рублей (на транспортное средство прочие <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №);

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 рублей (на транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №);

- пени в сумме 1 659,03 рублей, исчисленная за период с 02.12.2023 года по 12.08.2023 года;

- пени в сумме 21,64 рублей, исчисленная за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года.

Что касается требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, суд пришел к следующему.

Как указывает МИФНС России №13 по Оренбургской области в ответе от 20.02.2025 года на запрос суда ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – 30.04.2021 года.

Согласно акту налоговой проверки № от 29.10.2021 года, 16.07.2021 года на основе имеющихся у налогового органа информации, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 29.01.2020 года получен доход в результате получения в дар иного строения, помещения, находящегося по адресу: <адрес>, 5/1 и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком в налоговую инспекцию не представлена.

В связи с чем Инспекцией было вынесено решениеи № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ему исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 200 576 рублей, пени в сумме 10 891,27 рублей, штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 10 028,75 рублей и штраф по Гл. 16 НК РФ в сумме 7 521,50 рублей (л.д.174-179).

На основании вынесенного решения, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 31.05.2022 года по сроку уплаты до 11.07.2022 года.

В данное налоговое требование включена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 200 576 рублей, пени в сумме 10 891,27 рублей, штраф в сумме 17 550,25 рублей (л.д.63-64).

Сведения о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела (л.д. 66).

Учитывая, что обязанность по уплате НДФЛ за 2020 года, пени и суммы штрафа не исполнена ФИО3, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 27.10.2022 года выдан судебный приказ №02а-0595/106/2022, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 200 576 рублей, пени в сумме 12 228,44 рублей, штраф в сумме 7 521,50 рублей и 10 028,75 рублей.

На основании судебного приказа №02а-0595/106/2022 в ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП России по Оренбургской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.225).

В период рассмотрения настоящего дела ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 03.02.2025 года судебный приказ №02а-0595/106/2022 отменен.

Таким образом, у налогового органа после отмены судебного приказа возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности, вошедшей в указанный судебный приказ.

На момент рассмотрения настоящего дела срок обращения в районный суд с административным исковым заявлением не истек (срок до 03.08.2025 года).

Поскольку налог не уплачен, не взыскан, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией исчислены пени на сумму недоимки по НДФЛ за 2020 год - 200 576 рублей: 5 900,27 рублей за период с 22.03.2022 года по 31.12.2022 года, 9 276,64 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, которые подлежат взысканию.

Возвращаясь к образованию испрашиваемой суммы задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 153 509 рублей и 5 085 рублей, судом установлено следующее.

После проведения налоговой проверки и вынесения решения № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщиком 03.08.2022 года в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 год (номер корректировки 0) с целью декларирования дохода от полученного от полученного в дар недвижимого имущества (л.д.164-165).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составляет 153 509 рублей, по данным налогового органа 200 576 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки расчета 24.10.2022 года составлен акт налоговой проверки №, вынесено решение № в связи с тем, что налогоплательщик ранее был привлечен за данное правонарушение, инспекцией принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности (л.д. 169-173).

22.12.2022 года налогоплательщиком представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 год (номер корректировки 1) с целью декларирования дохода от полученного от полученного в дар недвижимого имущества (л.д.167-168).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составляет 159 241 рублей, по данным налогового органа сумма налога – 159 241 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки расчета 14.03.2023 составлен акт налоговой проверки №, вынесено решение № в связи с тем, что налогоплательщик ранее был привлечен за данное правонарушение, инспекцией принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности (л.д.180-185).

По представленной ФИО1 03.08.5022 года налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год Инспекцией сформировано и направлено налоговое требование № от 12.08.2022 года по сроку уплаты до 13.09.2022 года, в которое включена начисленная сумма по НДФЛ за 2020 год в сумме 153 509 рублей и пени в сумме 20 316,91 рублей (л.д.68).

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, а именно требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что по налоговому требованию № от 12.08.2022 года не было принято мер взыскания, ФИО1 направлено новое налоговое требование № от 16.05.2023 года, в которое в том числе вошла задолженность по НДФЛ на общую сумму 390 367 рублей (153 509 рублей за 2020 год, 5 086 рублей за 2020 год, 200 576 рублей – за 2020 год и 30 550 рублей за 2021 год).

По данному требованию № (описано выше по тексту решения стр. 9) налоговым органом принимались меры взыскания.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Рассматривая заявленные требования, судом установлено, что на сумму дохода физического лица ФИО1, полученного им за период 2020 года налоговым органом правомерно был исчислен НДФЛ в сумме 200 509 рублей.

По взысканию указанной суммы налога приняты меры, вынесено налоговое требование № от 31.05.2022 года, далее вынесен судебный приказ №02а-0595/106/22, на основании которого до февраля 2025 года велось исполнительное производство, после отмены судебного приказа в феврале 2025 года у налогового органа имеется возможность взыскания суммы задолженности в судебном порядке, путем подачи административного искового заявления.

Между тем, материалы дела содержат сведения о начислении ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 153 509 рублей, доначисление 5 085 рублей (остаток от суммы доначисленного налога 5 732 –рублей, 04.07.2023 года частично оплачено – 647 рублей (л.д.162-163)). Из представленных документов усматривается, что налог исчислен на доходы физического лица от получения в дар земельного участка и недвижимого имущества – строения за один и тот же период.

Действующее налоговое законодательство не допускает исчисление налогов за один и тот же период несколько раз, а следовательно начисление НДФЛ за 2020 год в сумме 153509 рублей и 5 085 рублей, а также принятие последующих мер по взысканию повторно исчисленных сумм налога не допускается.

Из представленного скриншота (л.д.73) усматривается начисление трех сумм НДФЛ за 2020 год: 200 576 рублей, 153 509 рублей, 5 732 рубля.

При выявлении ошибки, налоговым органом произведено сторнирование суммы НДФЛ, повторно начисленной.

Коррекции подлежала сумма НДФЛ - 153 509 рублей и 5 732 рублей, однако указанные суммы были сторнированы (вычтены) из правомерно исчисленной суммы НДФЛ за 2020 года - 200 576 рублей.

В связи с чем на Едином налоговом счете налогоплательщика на момент рассмотрения дела отображается задолженность по НДФЛ за 2020 год 153 509 рублей, 34 181,96 рублей и НДФЛ за 2021 год 30 550 рублей (л.д.191-192).

При таких обстоятельствах взыскание задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 153 509 рублей и 5 085 рублей удовлетворению не подлежат, а также удовлетворению не подлежат требования о взыскании пени, исчисленных на указанную задолженность 2 189,11 рублей за период с 05.11.2022 года по 31.12.2022 года.

Что касается требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и пени, суд пришел к следующему.

10.05.2022 года налогоплательщиком представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2021 год (номер корректировки 0) с целью декларирования дохода от продажи недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составляет 30 550 рублей (л.д.31).

Решением налогового органа № от 19.09.2022 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с вынесением штрафа: в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 500 рублей (л.д.23-27).

В связи с неуплатой суммы налога инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое требование и № от 12.08.2022 года по сроку уплаты до 13.09.2022 года, в которое включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 30 550 рублей и пени в сумме 233,71 рублей и задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 153 509 рублей и пени в сумме 20 316,91 рублей (требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика, л.д. 68-70).

Также направлено налоговое требование № от 25.10.2022 года по сроку уплаты до 05.12.2022 года, в которое вошли суммы штрафа в размере 1000 рублей (л.д.71-72).

Как указывалось ранее в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, учитывая, что по налоговому требованию № от 12.08.2022 года не было принято мер взыскания, ФИО1 направлено новое налоговое требование № от 16.05.2023 года, в которое в том числе вошла задолженность по НДФЛ на общую сумму 390 367 рублей (153 509 рублей за 2020 год, 5 086 рублей за 2020 год, 200 576 рублей – за 2020 год и 30 550 рублей за 2021 год) и пени, штраф.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год ФИО1 были исчислены пени: 695,01 рублей за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года и 1 731,17 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года.

Указанные суммы пени вошли в налоговое требование № от 16.05.2023 года, по которому налоговым органом принимались меры взыскания (описано выше по тексту решения стр. 9).

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга 21.08.2023 года выдан судебный приказ №, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 226 836 рублей, в том числе: НДФЛ – 189 644 рубля (153 509 рублей за 2020 год, 5 086 рублей за 2020 год и 30 550 рублей за 2021 год).

Поскольку сроки и порядок взыскания задолженности по НДФЛ за 2021 года административным истцом не нарушены, то сумма задолженности в размере 30 550 рублей и пени в сумме 695,01 рублей за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года и 1 731,17 рублей за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, подлежат взысканию.

На основание вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания: налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 921 рубль (по объекту с кадастровым номером №); налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7 494 рубля (по объекту с кадастровым номером №); транспортного налога за 2021 год в сумме 4 624 рубля (на транспортное средства <данные изъяты>); транспортного налога за 2021 год в сумме 22 958 рублей (на транспортное средства прочие <данные изъяты>); транспортного налога за 2021 год в сумме 1 695 рублей (на транспортное средства <данные изъяты>); налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30 550 рублей; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 500 рублей; пени - 19 283,76 рублей.

В оставшейся части требования удовлетворению не подлежат.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 88 525,76 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 921 рубль (по объекту с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7 494 рубля (по объекту с кадастровым номером №);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 4 624 рубля (на транспортное средства <данные изъяты>);

- транспортный налог за 2021 год в сумме 22 958 рублей (на транспортное средства прочие <данные изъяты>

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 695 рублей (на транспортное средства <данные изъяты>);

- налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 30 550 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 500 рублей;

- пени 19 283,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 01 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова