Решение по делу № 2А-1859/2024 от 14.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-62/2025

64RS0048-01-2024-004953-42

Решение

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Жуку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к Жуку А.С. о взыскании обязательных платежей санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 2019 по 2022 год являлся владельцем транспортных средств Лада 219270 государственный регистрационный знак №, налог за который в 2019 году составил 2385 руб.; Киа Рио, государственный регистрационный знак №, налог за который в 2019 году составил 3936 руб., в 2020 году – 3936 руб.; в 2021 года – 3936 руб.; в 2022 году – 3936 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено уведомление № от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 6321 руб.; № от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3936 руб.; № от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 3936 руб.; № от 01.08.2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3690 руб. Согласно справке 2-НДФЛ, представленной в Инспекцию ПАО «Автоваз» (налоговым агентом) ФИО1 в 2018 году получил сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 959653,53 руб. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет в 2018 году в размере 124755 руб. Итого начислено по налогу на доходы физических лиц – 124755 руб. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога инспекцией были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ за 218 год в размере 18844,11 руб. за период с 16.12.2019 года по 31.12.2022 года; пени начисленные по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.03.2022 года в размере 407,75 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 241,04 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 29,52 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате по налогу НДФЛ 2018 года в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в Фрунзенский районный суд г. Саратова, которым 21.01.2021 года по делу № 2а-46/2021 вынесено решение об удовлетворении требований, выдан исполнительный лист. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образ рвалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13582 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 6610,59 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год – 2674,59 руб., за 2021 год – 3936 руб.): НДФЛ за 2018 год – 6971,41 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года в размере 692,68 руб.; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб. за период с 24.07.2023 года по 05.08.2023 года в размере 50,03 руб. 05.08.2023 года поступил единый налоговый платеж (ЕНП) 200 руб., который был учтен в счет погашения задолженности налога на доходы физических лиц за 2018 год; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13382 руб. за период с 06.08.2023 года по 14.08.2023 года в размере 34,12 руб.; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо)в размере 13382 руб. за период с 15.08.2023 года по 04.09.2023 года в размере 112,41 руб. (04.09.2023 года поступил ЕНП 200 руб., который учтен в счет погашения задолженности налога на доходы физических лиц за 2018 год); пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. за период с 05.09.2023 года по 17.09.2023 года в размере 68,55 руб.; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в сумме 13182 руб. за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 239,91 руб.; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 217,50 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с произведенными начислениями за 2022 год по транспортному налогу в сумме 3960 руб.); пени начисленные недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16872 руб. за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 84,36 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 65460 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо. Так как данное требование оставлено без исполнения, межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 24.05.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 24.05.2024 года определением суда судебный приказ отменен. Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были направлены в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2674,59 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3936 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3690 руб., общая сумма задолженности по налогу 10300,59 руб.; задолженность по пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 18844,11 руб. за период с 16.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 18844,11 руб.; по пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 год в размере 6321 руб. за период с 02.12.2020 года по 17.03.2022 года в размере 407,75 руб.; по пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 241,)4 руб.; по пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 29,52 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб. начисленные пени за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года в размере 692,68 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 года по 05.08.2023 года в размере 50,03 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13382 руб. начислены пени за период с 06.08.2023 года по 14.08.2023 года в размере 34,12 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13382 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 года по 04.09.2023 года в размере 112,41 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 05.09.2023 года по 17.09.2023 года в размере 68,55 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 239,91 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 217,50 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16872 руб. начислены пени за период с 01.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 84,36 руб. а всего по пени 21021,98 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 2018 по 2019 (количество месяцев владения в году 9/12) год являлся владельцем транспортного средства ВАЗ-219270, государственный регистрационный знак №; а также в период с 2018 года (количество месяцев владения в году 7/12) по 2022 год - транспортного средства Кио Рио, государственный регистрационный знак №

Также в 2018 год административным ответчиком ФИО1 получен доход на общую сумму 959653 руб. 53 коп., в связи с чем ИФНС России налогоплательщику был исчислен налог на доход физических лиц за 2018 год в размере 124755 руб. на основании ст. 228 НК РФ.

Как следует из справки АО «Автоваз» о доходах физического лица за 2018 год, административным ответчиком ФИО1 получен доход на общую сумму 959653 руб. 53 коп., сумма налога исчислена в размере 124755 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 года № 27426533 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5476 руб., а также рассчитан налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 124755 руб.

Решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 21.01.2021 года по административному делу № 2а-46/2021 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой служб России по Фрунзенскому району г. Саратова взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 119655 руб. При рассмотрении дела установлено, что по данным налогового органа ФИО1 произвел частичную оплату по задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5100 руб., оставшаяся сумма задолженности в размере 119655 руб. не была погашена. Апелляционный определением судебной коллегией по гражданским делам Саратовского областного суда решение суда от 21.01.2021 года оставлено без изменения, апелляционная жадоба ФИО1 без удовлетворения, решение суда вступило в законную силу 13.05.2021 года.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 967668 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога в размере 6321 руб. за период 2019 года;

- № 238615 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога в размере 3936 руб. за период 2020 год;

- № 9884975 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога в размере 3936 руб. за период 2021 года;

- № 112186347 от 01.08.2023 года об уплате транспортного налога в размере 3690 руб. за период 2022 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц налоговым органом в порядке ст. 228 НК РФ за период 2018 года произведено начисление пени. С учетом периодически внесенных налогоплательщиком сумм налога, уплаченных в период с 15.01.2020 года по 28.09.2020 года, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18844,11 руб. за период с 16.12.2019 года по 31.12.2022 года.

Так, за период с 16.12.2019 года по 15.01.2020 года (31 день просрочки) =124755 руб. (сумма неуплаченного налога)*31 (день просрочки)*6,25% (ставка ЦБ/300)=805,71 руб. (15.01.2020 года уплачено налога в размере 1000 руб.);

- за период с 16.01.2020 года по 28.01.2020 года (13 дней просрочки) =123755 руб. (сумма неуплаченного налога)*13 (дней просрочки)*6,25% (ставка ЦБ/300)=335,17 руб. (28.01.2020 года уплачено налога в размере 1000 руб.);

- за период с 29.01.2020 года по 03.02.2020 года (6 дней просрочки) =122755 руб. (сумма неуплаченного налога)*6 (дней просрочки)*6,25% (ставка ЦБ/300)=153,44 руб. (03.02.2020 года уплачено налога в размере 2000 руб.);

- за период с 04.02.2020 года по 09.02.2020 года (6 дней просрочки) =120755 руб. (сумма неуплаченного налога)*6 (дней просрочки)*6,25% (ставка ЦБ/300)=150,94 руб.;

- за период с 10.02.2020 года по 05.03.2020 года (25 дней просрочки) =120755 руб. (сумма неуплаченного налога)*25 (дней просрочки)*6% (ставка ЦБ/300)=603,78 руб. (05.03.2020 года уплачено налога в размере 100 руб.);

- за период с 06.03.2020 года по 26.04.2020 года (52 дня просрочки) =120655 руб. (сумма неуплаченного налога)*52 (дня просрочки)*6% (ставка ЦБ/300)=1254,81 руб.;

- за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года (56 дней просрочки) =120655 руб. (сумма неуплаченного налога)*56 (дней просрочки)*5,5% (ставка ЦБ/300)=1238,72 руб.;

- за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года (35 дней просрочки) =120655 руб. (сумма неуплаченного налога)*35 (дней просрочки)*4,5% (ставка ЦБ/300)=633,44 руб.;

- за период с 27.07.2020 года по 28.09.2020 года (64 дня просрочки) =120655 руб. (сумма неуплаченного налога)*64 (дня просрочки)*4,25% (ставка ЦБ/300)=1093,94 руб. (28.09.2020 года уплачено налога в размере 1000 руб.);

- за период с 29.09.2020 года по 21.03.2021 года (174 дня просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*174 (дня просрочки)*4,25% (ставка ЦБ/300)=2949,50 руб.;

- за период с 22.03.2020 года по 25.04.2021 года (35 дней просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*35 (дней просрочки)*4,5% (ставка ЦБ/300)=628,19 руб.;

- за период с 26.04.2020 года по 14.06.2021 года (50 дней просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*50 (дней просрочки)*5% (ставка ЦБ/300)=977,12 руб.;

- за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года (41 день просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*41 (день просрочки)*5,5% (ставка ЦБ/300)=899,41 руб.;

- за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года (49 дней просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*49 (дней просрочки)*6,5% (ставка ЦБ/300)=1270,34 руб.;

- за период с 13.09.2021 года по 15.10.2021 года (33 дня просрочки) =119655 руб. (сумма неуплаченного налога)*33 (дня просрочки)*6,75% (ставка ЦБ/300)=888,44 руб. (14.10.2021 года уплачено налога в размере 15000 руб.);

- за период с 16.10.2021 года по 24.10.2021 года (9 дней просрочки) =104655 руб. (сумма неуплаченного налога)*9 (дней просрочки)*6,75% (ставка ЦБ/300)=211,93 руб.;

- за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года (56 дней просрочки) =104655 руб. (сумма неуплаченного налога)*56 (дней просрочки)*7,5% (ставка ЦБ/300)=1465,17 руб.;

- за период с 20.12.2021 года по 01.02.2022 года (44 дня просрочки) =104655 руб. (сумма неуплаченного налога)*44 (дня просрочки)*8,5% (ставка ЦБ/300)=1304,70 руб. (31.01.2022 года уплачено налога в размере 105 руб.);

- за период с 02.02.2022 года по 13.02.2022 года (12 дня просрочки) =104550 руб. (сумма неуплаченного налога)*12 (дней просрочки)*8,5% (ставка ЦБ/300)=355,47 руб.;

- за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года (14 дней просрочки) =104550 руб. (сумма неуплаченного налога)*14 (дней просрочки)*9,5% (ставка ЦБ/300)=463,50 руб.;

- за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года (32 дня просрочки) =104550 руб. (сумма неуплаченного налога)*32 (дня просрочки)*20% (ставка ЦБ/300)=2230,40 руб. (21.07.2022 года уплачено налога в размере 97578,59 руб.);

- за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года (91 день просрочки) =6971,41 руб. (сумма неуплаченного налога)*91 (день просрочки)*9,5% (ставка ЦБ/300)=158,60 руб.

03.02.2020 года уплачено пени в сумме 648,41 руб., 05.03.3030 года – 100 руб., 28.09.2020 года – 500 руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год с 02.12.2020 года по 17.03.2022 года в размере 407,75 руб., в том числе:

- за период с 02.12.2020 года по 21.03.2021 года (110 дней просрочки) = 6 321 (сумма неуплаченного налога) *110 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=98,50 руб.

- за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года (35 дней просрочки) = 6321 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=33,19 руб.

- за период с 26.04.2021 года по 27.04.2021 года (2 дня просрочки) = 6 321 (сумма неуплаченного налога) *2 (дня просрочки)*(5% ставки цб/300)=2,11 руб. (27.04.2021 года уплачено налога в сумме 200 руб.);

- за период с 28.04.2021 года по 14.06.2021 года (48 дней просрочки) = 6 121 (сумма неуплаченного налога) *48 (дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=48,97 руб.

- за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года (41 день просрочки) = 6 121 (сумма неуплаченного налога) *41 (день просрочки)*(5% ставки цб/300)=46,01 руб.;

- за период с 26.07.2021 года по 29.08.2021 года (35 дней просрочки) = 6 121 (сумма неуплаченного налога) *35 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=46,72 руб. (29.08.2021 года уплачено налога в сумме 121 руб.);

- за период с 30.08.2021 года по 03.09.2021 года (5 дней просрочки) = 6000 руб. (сумма неуплаченного налога) *5 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=6,50 руб. (03.09.2021 года уплачено налога в сумме 190 руб.);

- за период с 04.09.2021 года по 12.09.2021 года (9 дней просрочки) = 5 810 (сумма неуплаченного налога) *9 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=11,33 руб.

- за период с 13.09.2021 года по 24.09.2021 года (12 дней просрочки) = 5 810 (сумма неуплаченного налога) *12(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=15,69 руб. (23.09.2021 года уплачено налога в сумме 3807,79 руб.);

- за период с 25.09.2021 года по 28.09.2021 года (4 дня просрочки) = 2002,21 руб. (сумма неуплаченного налога) *4 (дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=1,80 руб. (27.09.2021 года уплачено налога в сумме 8,10 руб.);

- за период с 29.09.2021 года по 08.10.2021 года (10 дней просрочки) = 1994,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *10 (дней просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=4,49 руб. (07.10.2021 года уплачено налога в сумме 90 руб.);

- за период с 09.10.2021 года по 24.10.2021 года (16 дней просрочки) = 1 904,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *16 (дней просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=6,85 руб.

- за период с 25.10.2021 года по 17.11.2021 года (24 дня просрочки) = 1 904,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *24 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=11,42 руб. (16.11.2021 года уплачено налога в сумме 10 руб.);

- за период с 18.11.2021 года по 19.12.2021 года (32 дня просрочки) = 1 894,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=15,15 руб.

- за период с 20.12.2021 года по 14.01.2022 года (26 дней просрочки) = 1 894,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *26 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=13,95 руб. (13.01.2022 года уплачено налога в сумме 11 руб.);

- за период с 15.01.2022 года по 13.02.2022 года (30 дней просрочки) = 1833,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *30 (дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=16,01 руб.

- за период с 14.02.2022 года по 17.02.2022 года (4 дня просрочки) = 1833,11 руб. (сумма неуплаченного налога) *4 (дня просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=2,39 руб. (16.02.2022 года уплачено налога в сумме 104,52 руб.);

- за период с 18.02.2022 года по 27.02.2022 года (10 дней просрочки) = 1778,59 руб. (сумма неуплаченного налога) *10 (дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=5,63 руб.

- за период с 28.02.2022 года по 17.03.2022 года (18 дней просрочки) = 1 778,59 руб. (сумма неуплаченного налога) *18 (дней просрочки)*(20 % ставки цб/300)=21,34 руб. (16.03.2022 года уплачено налога в сумме 1 778,59 руб.).

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 241,04 руб., из которых:

- за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года (18 дней просрочки) =3936 руб. (сумма неуплаченного налога)*18 (дней просрочки)*7,5% (ставка ЦБ/300)=17,71 руб.

- за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года (56 дней просрочки) =3036 руб. (сумма неуплаченного налога)*56 (дней просрочки)*8,5% (ставка ЦБ/300)=64,45 руб.

- за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года (14 дней просрочки) =3936 руб. (сумма неуплаченного налога)*14 (дней просрочки)*9,5% (ставка ЦБ/300)=17,45 руб.

- за период с 28.02.2022 года по 17.03.2022 года (18 дней просрочки) =3936 руб. (сумма неуплаченного налога)*18 (дней просрочки)*20% (ставка ЦБ/300)=47,23 руб. (16.03.2022 года уплачено налога в сумме 161,41 руб.);

- за период с 18.03.2022 года по 31.03.2022 года (14 дней просрочки) =3774,59 руб. (сумма неуплаченного налога)*14 (дней просрочки)*20% (ставка ЦБ/300)=35,23 руб. (17.05.2022 года уплачено налога в сумме 1000 руб.);

- за период с 02.10.2022 года по 06.10.2022 года (5 дней просрочки) =2774,59 руб. (сумма неуплаченного налога)*5 (дней просрочки)*7,5% (ставка ЦБ/300)=3,47 руб. (05.10.2022 года уплачено налога в сумме 100 руб.);

- за период с 07.10.2022 года по 31.12.2022 года (86 дней просрочки) =2674,59 руб. (сумма неуплаченного налога)*86 (дней просрочки)*7,5% (ставка ЦБ/300)=57,50 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года 29,52 руб. (30 дней просрочки) =3936 руб. (сумма неуплаченного налога)*30 (дней просрочки)*7,5% (ставка ЦБ/300)=29,52 руб.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13582 руб. в том числе: транспортный налог в сумме 6610,59 руб. (непогашенный остаток, начисленный за 2020 года – 2674,59 руб., за 2021 год – 3936 руб., НДФЛ за 2018 год в сумме 6971,41 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов по состоянию на 23.07.2023 года налоговым органом было сформировано требование №, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика об уплате задолженности в размере 13582 руб., пени в размере 20215,44 руб., с установленным сроком оплаты до 11.09.2023 года. Данные требования были оставлены без исполнения.

На отрицательное сальдо налогоплательщику были начислены пени в следующем размере:

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года в размере 692,68 (204 дня просрочки по ставке 7,5% годовых);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13582 руб., начислены пени за период с 24.07.2023 года по 05.08.2023 года в размере 50,03 руб. (13 дней просрочки по ставке 8,5% годовых) (05.08.2023 года поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 200 руб., который был учтен в счет погашения задолженности на доходы физических лиц за 2018 год);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13382 руб. начислены пени за период с 06.08.2023 года по 14.08.2023 года в размере 34,12 (9 дня просрочки по ставке 8,5% годовых);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13382 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 года по 04.09.2023 года в размере 112,41 руб. (21 день просрочки по ставке 12% годовых) (04.09.2023 года поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 200 руб., который был учтен в счет погашения задолженности на доходы физических лиц за 2018 год);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 05.09.2023 года по 17.09.2023 года в размере 68,55 (13 дней просрочки по ставке 12% годовых);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 239,91 (42 дня просрочки по ставке 13% годовых);

- пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13182 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 217,50 (33 дня просрочки по ставке 15% годовых).

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с произведенными начислениями за 2022 год по транспортному налогу в сумме 3960 руб. В связи с чем начислены пени на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 16872 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 84,36 руб.(10 дней просрочки из расчета 15% годовых).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

15.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1066/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области задолженности в размере 31322,57 руб., из которых: пени единого налогового счета в размере 1499,56 руб.; пени налога на доходы физических лиц в размере 18844,11 руб. за 2019 год; транспортный налог в размере 3690 руб. за 2022 год, в размере 3936 руб. за 2021 год; налог в размере 2674,59 руб. за 2020 год; пени в размере 29,52 руб. за 2021 год; пени в размере 241,04 за 2020 год; пени в размере 407,75 руб. за 2019 год.

Определением мирового судьи 24.05.2024 года вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 14.11.2024 года.

В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 18844,11 руб. за период с 16.12.2019 года по 31.12.2022 года, а также пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 год в размере 6321 руб. за период с 02.12.2020 года по 17.03.2022 года в размере 407,75 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 241,04 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 3936 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 29,52 руб.; пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432 НК РФ сроками уплаты и фиксированными размерами страховых взносов.

Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен, контррасчет, доказательства отсутствия задолженности или частичной ее оплаты также не представлены.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 России № 23 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Жуку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, паспорт серии № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2674 руб. 59 коп.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3936 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3690 руб.;

- по пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 18844 руб. 11 коп. за период с 16.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 18844 руб. 11 коп.;

- по пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 17.03.2022 года в размере 407 руб. 75 коп.;

- по пени, начисленные по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 241 руб. 04 коп.;

- по пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 29 руб. 52 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 год в размере 692 руб. 68 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 24.07.2023 года по 05.08.2023 год в размере 50 руб. 03 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 06.08.2023 года по 14.08.2023 год в размере 34 руб. 12 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 15.08.2023 года по 04.09.2023 год в размере 112 руб. 41 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 05.09.2023 года по 17.09.2023 год в размере 68 руб. 55 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 год в размере 239 руб. 91 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 год в размере 217 руб. 50 коп.;

- по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 год в размере 84 руб. 36 коп., а всего общая сумма задолженности по налогу 10300 руб. 59 коп., по пени 21021 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, паспорт серии № в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 28 января 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина