Дело № 2а-1476/2023

УИД 18RS0021-01-2023-001517-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Административное исковое заявление мотивировано тем, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.ст.207, 209, 212 НК РФ ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода, выплаченного ему ООО «ТРАСТ» ИНН <***>, которое в силу п. 1 ст.24, п. 1 ст.226 НК РФ в 2017г. являлось налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного им ФИО1 по коду дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком земными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» в размере 2 387,83 руб., в отношении которого налоговым агентом НДФЛ представлены в налоговый орган сведения о неудержании НДФЛ в размере 835,00 руб. по ставке, предусмотренной п.2 ст.224 НК РФ (35%) (2387,83 х 35%).

На основании подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические л«з получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из суммы таких доходов.

Сумма НДФЛ в размере 835,00 руб. была начислена налоговым органом по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по сроку уплаты дд.мм.гггг, но ответчиком не уплачена, в связи с чем на основании ст.ст.69, 70 НК РФ было выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате НДФЛ в paзмере 835,00 руб., согласно данным Карточки расчета с бюджетом (далее - КРСБ) по НДФЛ добровольно данное требование ответчик в части налога не исполнил.

Срок уплаты налогов по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** - дд.мм.гггг. В установленный срок оплаты налогов не произведено, в связи с чем образовалась недоимка в размере 835,00 руб. Согласно ст.70 НК РФ в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг. Требование об уплате налога, пени направлено ответчику заказным письмом, которое на основании п.6 ст.69 НК РФ считается полученным на 6-ой день с даты отправки. Ответчиком требование в добровольном порядке в срок, установленный в требовании, не исполнено.

В связи с наличием у плательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет. Мировым судьей судебного участка <***> <***> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной недоимки, однако, определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика составляет 835,00 руб., которая подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением дохода, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 835,00 руб.

Расходы по уплате госпошлины возложить на административного ответчика.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно абз. 6 п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2017 году получен доход от налогового агента ООО «ТРАСТ» (ИНН <***>) в размере 2387,83 руб. Сумма неудержанного налоговым агентом налога составляет 835 руб. (2387,83 х 35% = 835 руб.).

В адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление от дд.мм.гггг №*** об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 835 руб. с последним сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг, требование №*** об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год по состоянию на дд.мм.гггг в размере 835,00 руб., пени в размере 1,25 руб. с последним сроком уплаты до дд.мм.гггг.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 835 руб.

дд.мм.гггг в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим исковым заявлением Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось дд.мм.гггг, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания налога, расчет взыскиваемой суммы, сроки на обращение в суд и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, соблюдении порядка, процедуры и сроков взыскания налога.

Административным истцом порядок, процедура взыскания налога не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленной истцом недоимки.

Доказательств уплаты указанной в иске суммы налога ответчиком суду не предоставлено.

В нарушение требований ст. 66 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Факт неуплаты ФИО1 налога имел место, требования об уплате налога ему направлялись, в связи с чем в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности.

Расчеты задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, признаны судом верными.

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания заявленной истцом недоимки.

Таким образом, проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республики налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 835 (восемьсот тридцать пять) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья - /подпись/ Н.В. Ходырева