Дело № 2а-504/2025 24RS0057-01-2025-000280-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 21 мая 2025 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Рудь А.А.,

при секретаре судебного заседания Шанкиной С.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2, в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в лице законного представителя ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 10697,80 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,00 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 78 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 97 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 107,00 рублей, - налог на доходы физических лиц за 2020 в сумме 8593,68 рублей, - пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1 817,12 рублей с 01.01.2023 по 13.03.2024.

В обоснование своих требований ссылается на то, что несовершеннолетняя ФИО2 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в силу обладания правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 - 2021 годы по сроку уплаты не позднее 02.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. О необходимости уплаты налогов административному ответчику направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 № за 2019,2020,2021 годы, от 12.08.2023 № за 2022 год. Согласно поступившим в порядке ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов данным, несовершеннолетняя ФИО2 продала 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ФИО2 являлась собственником 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 18.10.2019. по 12.02.2020. Согласно поступившим в порядке ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов данным квартира продана за 1 600 000 рублей. По данным расчета административным ответчиком получен доход от продажи 1/8 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> сумме 200 000руб. Налоговую декларацию административный ответчик за 2020 год в налоговый орган не предоставила. Согласно сведениям, поступившим из ЕГРН в соответствии со ст.85 НК РФ, кадастровая стоимость составляет 964 349, 87руб. Административному ответчику ввиду нарушения сроков оплаты налогов до 01.01.2023 начислены пени в сумме 223,16 рублей. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1593,96 рублей за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 23.07.2023 № со сроком исполнения до 16.11.2023. Направление требования налогоплательщику подтверждается списком почтовых отправлений от 14.09.2023 №. До настоящего времени суммы задолженность не уплачена.

Определением суда от 27.03.2025 к участию в деле в качестве законного представителя несовершеннолетней ФИО2 привлечен ФИО3.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №10 по Красноярскому краю (по доверенности) не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещена надлежащим образом.

Законные представители административного ответчика ФИО2 - ФИО1 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом по адресу регистрации, ходатайств и отзыва суду не представили. Направленная судебная корреспонденция (по месту их регистрации) возвращена в суд как неврученная, с отметкой «истек срок хранения».

Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Шарыповского городского суда Красноярского края shargor.krk.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Административное судопроизводство - первая инстанция»).

Согласно требований ст. 150 КАС РФ, положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Поскольку стороны, извещенные надлежащим образом о времени и места рассмотрения дела, в судебное заседание суда не явились, а явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, то суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен гл. 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.2 ст.75 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

По данным налогового органа, несовершеннолетняя ФИО2 в 2019-2022 году имела в собственности:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому, ответчик обязан был уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в общей сумме 180 руб. (<данные изъяты>).

Согласно почтовому списку от 05.10.2022 №, налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому, ответчик обязана была оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 180 руб.

Согласно почтовому списку от 14.09.2023 №, налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023, согласно которому, ответчик обязана был уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 107 руб. (<данные изъяты>).

14.09.2023 в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, согласно которому она должна была уплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 180 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 9 750 руб., пени - 729,38 руб.

04.03.2024 Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в размере 11 795,24 руб.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой (пп. 2 п. 1ст. 228 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в отношении видов доходов предусмотренных ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (п. 1. ст. 229 НК РФ). Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год - 04.05.2022.

Налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год, ст. 216 НК РФ.

В соответствии с и. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В силу п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно поступившим в порядке ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов данным, несовершеннолетняя ФИО2 продала 1/8 доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно поступившим в порядке ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов данным квартира продана за 1 600 000 рублей.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщик получил доход в сумме 200 000 руб.

Налоговую декларацию Административный ответчик за 2020 год в налоговый орган не предоставила.

Согласно сведениям, поступившим из ЕГРН в соответствии со ст.85 НК РФ кадастровая стоимость составляет 964 349, 87руб.

Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена продажи имущества по договору.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25.08.2021 № о необходимости предоставления пояснений.

Пояснения налогоплательщиком не представлены.

Сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 75 000руб. (200 000- 125 000), сумма налога, подлежащая уплате (доплате), составляет – 9 750 руб.

В установленный НК РФ срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не оплачен.

Решением МИФНС № 12 по Красноярскому краю № от 10.06.2022 в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности отказано, начислены пени по состоянию на 10.06.2022.

Административный ответчик свою обязанность по уплате налогов, пене и штрафов не исполнила, в связи с чем, сумма задолженности составляет 10 697,80 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 78 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 97 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 107,00 рублей, - налог на доходы физических лиц за 2020 в сумме 8 593,68 рублей, - пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1 817,12 рублей с 01.01.2023 по 13.03.2024.

Доказательства погашения задолженности по налогам, пене и штрафам административный ответчик не предоставил.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 и ФИО8».

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 и ФИО3 являются законными представителями (родителями) несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Предписание ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с законных представителей несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1 и ФИО3 в солидарном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2020 и пени.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 132 в г. Шарыпово и Шарыповском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ № был вынесен 13.05.2024. Определением мирового судьи от 28.08.2024 судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должником ФИО1

Согласно п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекал 28.02.2025 (28.08.2024 + 6 месяцев). Административное исковое заявление подано в суд 25.05.2025. Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению МИФНС России № 10 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Как разъяснено в абз. 2 п. 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", если лица, не в пользу которых принят судебный акт, являются солидарными должниками или кредиторами, судебные издержки возмещаются указанными лицами в солидарном порядке (ч. 4 ст. 1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ч. 4 ст. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч. 5 ст. 3 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 323, 1080 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), а также удовлетворения административного иска, с ФИО1 и ФИО3 в солидарном порядке в доход бюджета муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2, в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО3 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> как с законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 78 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 97 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 107 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 9 750 рублей, пени за несвоевременную оплату налогов, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1817 рублей 12 копеек с 01.01.2023 по 13.03.2024, а всего 11 854 (одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят четыре) рубля 12 копеек.

Взыскать в солидарном порядке ФИО1 (<данные изъяты>), ФИО3 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 21 мая 2025 года.

Решение в окончательной форме составлено 22 мая 2025 года.

Председательствующий: /подпись/

<данные изъяты>

Судья Шарыповского городского суда

Красноярского края А.А. Рудь