Решение по делу № 2А-1508/2023 от 17.08.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

производство №а-1508/2023

УИД 18RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговый службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просила взыскать с последнего задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 693,31 руб. и пени в размере 3,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,08 руб., земельного налога в размере 78 руб. и пени в размере 14,54 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: УР, <адрес>, тер. СНТ Меридиан Селычка, ул. 15-я, <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, земельного участка по адресу: УР, <адрес>, тер. СНТ Меридиан Селычка, ул. 9-я, <адрес>, и хозяйственного строения или сооружения по адресу: УР, <адрес>, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Кроме того, в 2019 году ответчик получил доход в размере 21 600 руб. и 9 000 руб. В связи с указанным, ответчику был начислен налог на имущество за 2015-2019 годы в размере 939 руб., земельный налог за 2016-201 годы в размере 309 руб., а также налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 978 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-1833/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с реорганизацией проведено процессуальное правопреемство: административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике заменен на Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от иска в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,08 руб., земельного налога в размере 78 руб. и пени по земельному налогу в размере 14,54 руб., налога на доходы физических лиц в размере 94 руб. и пени в размере 3,89 руб., производство по административному делу в указанной части прекращено.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились. Кроме того, административным истцом в суд направлено заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что признает наличие у него задолженности.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ в редакции, действовавшей в спорные 2018-2019 годы).

Как следует из нормы ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2018-2019 годах).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в 2018-2019 годах).

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2018-2019 года) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган поступили справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год:

- № от ДД.ММ.ГГГГ: налоговый агент – филиал ООО "АЦ Казань" в <адрес>, сумма дохода и налоговая база – 21 600 руб., сумма налога исчисленная – 2 808 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 2 808 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ: налоговый агент – ПАО СК "Росгосстрах", сумма дохода и налоговая база – 9 000 руб., сумма налога исчисленная – 1 170 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 1 170 руб.

В целях уплаты налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ посредством его размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 978 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате НДФЛ в указанном размере и в указанный срок.

При этом судом отмечается, что действующим законодательством на налоговый орган возложена обязанность проверять соблюдение налоговыми агентами обязанности по правильному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет соответствующих налогов.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из содержания искового заявления, изначально административный истец просил взыскать задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 693,31 руб., в ходе рассмотрения дела административный истец отказался от взыскания налога в размере 94 руб., в связи с чем, сумма задолженности по уплате налога на доходы, предъявленная ко взысканию составила 599,31 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Основания для выхода за пределы заявленных требований судом не усматриваются.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты суммы налога в полном объеме, суд полагает установленной задолженность по уплате налога на доходы в размере 599,31 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 4 313 руб., пени – 5,50 руб.).

Кроме того, в целях взыскания задолженности по налогам и пени в адрес налогоплательщика направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 78 руб., пени – 6,99 руб.), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 102 руб., пени – 5,40 руб.), требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 0 руб., пени – 1 678,95 руб.), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 78 руб., пени – 3,22 руб.), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 304 руб., пени – 12,71 руб.), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога – 75 руб., пени – 0,20 руб.).

Таким образом, общая сумма задолженности не превысила установленных пределов, в связи с чем, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срок исполнения самого раннего требования – требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, в порядке замещения мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика суммы налога на доходы физических лиц в размере 599,31 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговый службы по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО1 ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета на на единый казначейский счет (ЕКС) №, КБК 18№ получатель Отделение Тула Банка России, счет № в БИК 017003983, ИНН <***>, УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 599,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Хаймина