Решение по делу № 2А-2853/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-2853/2023

61RS0003-01-2023-002831-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за НОВИКОВ ФИО7 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании вышеуказанных сведений, в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ и ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС (ред. от 17.12.2020) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ч. 1 ст. 390 НК РФ и ст. 2 «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», утвержденного решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 30.10.2018 N 595, ч. 2 и ч. 6 ст. 406 НК РФ, ст. 228 НК РФ ФИО1 исчислены налоги за год подробный расчет налога содержится в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Новиков ФИО8 № соответствии Федеральным законом " Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации " " Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" " О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирован(а) с 16.02.2007 г. по 28.12.2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с вышеуказанными положениями законодательства ФИО1 должны были уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 по 2020 годы.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не оплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 ФИО9, ИНН № недоимки по:

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 48 000 рублей.

Пеня за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц исчисленная:

- на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,00 руб.

- на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 188,04 руб.

- на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2016 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 836,00 руб., всего пени по данному виду налога в размере 3168.32 руб.

Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) исчислена:

- на недоимку в размере 23 400,00 (недоимка за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2131,74 руб.

- на недоимку в размере 26 545,00 (недоимка за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3410,85 руб., всего пени по данному виду налога в размере 5542.59 руб.

Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ исчисленная на недоимку в размере 4590,00 руб. (недоимка за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 718.06 руб., на общую сумму 57 428.97 рублей.

Кроме того, вместе с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное тем, что срок пропущен по уважительной причине. В обоснование доводов указано, что в требовании № от 14.12.2021г. срок уплаты указан 27.01.2022г. соответственно налоговый орган должен был обратиться в мировой суд в срок до 27.07.2022г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.08.2022г. Судебный приказ №2а-3-1324/2022 от 30.08.2022 о взыскании сумм страховых взносов и пени, а также имущественных налогов был отменен определением от 12.12.2022г. Налоговый орган обратился с исковым заявлением после отмены указанного судебного приказа 01.06.2023г., т.е. в рамках сроков предусмотренных ст.48 НК РФ, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Административный истец просит суд восстановить срок для предъявления административного искового заявления, в связи с незначительным пропуском срока на предъявления заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

Представитель административного истца - ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по адресу, указанному в адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО от 17.06.2023г.:<адрес>

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившиеся стороны, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), ФИО1 правом обжалования судебного приказа в кассационном порядке не воспользовался, представил возражения относительно его исполнения, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей, которое в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обжалованию не подлежит.

При этом судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае административным истцом не оспаривалось и следует из материалов дела, что согласно требованию № от 14.12.2021г. срок добровольной уплаты указан 27.01.2022г., соответственно налоговый орган должен был обратиться в мировой суд не позднее 27.07.2022г., однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.08.2022г., что подтверждается материалами приказного производства №2а-3-1324/2022. Судебный приказ №2а-3-1324/2022 от 30.08.2022 о взыскании сумм страховых взносов и пени, а также имущественных налогов был отменен определением от 12.12.2022г. Налоговый орган обратился с исковым заявлением после отмены указанного судебного приказа 01.06.2023г., т.е. в установленный законодательством срок.

Данная правовая позиция согласуется также с Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 17.04.2023 N 88а-12466/2023, Кассационным определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06.10.2022 N 88а-32534/2022, Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2023 N 88а-11760/2023, Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.03.2021 N 88а-3074/2021, Апелляционное определение Московского областного суда от 31.08.2022 по делу N 33а-25961/2022, Апелляционное определение Московского областного суда от 24.08.2022 по делу N 33а-21617/2022, Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26 января 2022 г. N 88а-1992/2022, Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24 ноября 2021 г. N 88а-25243/2021, Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.07.2023 N 88а-12726/2023, Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд исходит из того, что срок подачи заявления в мировой суд пропущен незначительно, налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, были направлены налоговые уведомления, требования, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд, рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срок обращения в суд с административным иском, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения указанного ходатайства.

Разрешая спор по существу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком были зарегистрированы объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № были направлены административному ответчику по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром в материалах дела.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования от 14.12.2021г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

До настоящего времени, требование налогового органа не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, судом установлено, что Новиков ФИО10, № в соответствии Федеральным законом " Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации " " Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" " О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирован(а) с 16.02.2007г. по 28.12.2020г. в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в том числе, признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из части 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 пункт 2 статьи. 432 НК РФ).

В силу ст.421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Тарифы для уплаты страховых взносов адвокатом или адвокатским образованием, осуществляющими выплаты стажерам или помощникам по трудовым договорам, установлены в п. 2 ст. 425 НК РФ.

Исходя из положений статьи 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ адвокат или адвокатское образование должны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по своему месту жительства (месту нахождения) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела также видно, что ФИО1 своевременно не была выполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и на обязательное медицинское страхование, это явилось основанием для выставления и направления ему требований от 14.12.2021г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

При таких обстоятельствах исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждены доказательствами, которые сомнений в своей достоверности не вызывают.

Данные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Так, в требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении следующих сумм пени:

1. Пеня за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц исчисленная:

- на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1188,04 руб.,

- на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2016 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1836,00 руб., всего пени по данному виду налога в размере 3024,04 руб.

2. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) исчислена:

- на недоимку в размере 23 400,00 (недоимка за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2131,74 руб.,

3. Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ исчисленная на недоимку в размере 4590,00 руб. (недоимка за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 718.06 руб.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № выставлено в отношении следующих сумм пени: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 48000 рублей, пеня за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц исчисленная на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.12.2021г. в размере 144,00

В рамках рассматриваемого дела административным истцом выставлены обоснованные требования о взыскании пени.

Вместе с тем суд полагает, что заявленный иск подлежит удовлетворению частично, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административном истцом в подтверждение заявленных требований о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц, исчисленной на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.11.2021г. в размере 1188,04, руб., а также на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2016 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1836,00 руб., в исковом заявлении указывается, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом №а-3-1185/2017 от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону; задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом № 2а-3-858/2018 от 10.07.2018 вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону.

Вместе с тем, суд полагает указанные требования не подлежащими удовлетворению, поскольку в нарушение требований ч.4 ст. 289 КАС РФ, административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена.

Относительно требований административного истца о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 48000 рублей, а также пеня за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц, исчисленной на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.12.2021г. в размере 144,00 руб., суд полагает заявленные требование в данной части подлежат удовлетворению, поскольку в добровольном порядке административный ответчик не исполнил требования налогового органа. Доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) исчисленной на недоимку в размере 23 400,00 (недоимка за 2017 год) за период с 25.01.2019 г. по 15.11.2020 в размере 2131,74 руб., на недоимку в размере 26 545,00 (недоимка за 2018 год) за период с 25.01.2019 г. по 31.05.2021 в размере 3410,85 руб., всего пени по данному виду налога в размере 5542.59 руб., а также пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года исчисленной на недоимку в размере 4590,00 руб. (недоимка за 2017 год) за период с 25.01.2019 г. по 31.05.2021 в размере 718.06 руб., суд полагает указанные требования подлежащими удовлетворению, поскольку как усматривается из представленных документов, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год оплачена 15.11.2020 г., сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год и ОМС за 2017г. оплачена 31.05.2021г.

В данной части заявленных требований, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании пени, поскольку административным истцом доказан факт оплаты задолженности, на которую исчислена пеня. Административным истцом, начислена пеня и произведен расчет в соответствии с НК РФ, а именно: с 25.01.2019г. до момента добровольной оплаты (ОПС за 2017 год оплачена 15.11.2020г., ОПС за 2018 год и ОМС за 2017г. оплачена 31.05.2021г.).

Таким образом, в части удовлетворенных требований, суд соглашается с расчетом истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислен неправильно.

Судебный приказ о взыскании недоимки был вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону 30.08.2022г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 12.12.2022г., судебный приказ № 2а-3-1324/2022 был отменен.

Административный истец обратился в суд с административным иском 01.06.2023., т.е. в рамках процессуального срока, который истекал 12.06.2023г.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Судом также принимается во внимание, что неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 832,14 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, (№) в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по РО (№) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 48 000,00 рублей, пеню за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц исчисленная на недоимку в размере 48 000,00 руб. (недоимка за 2020 год) за период с 02.12.2021 по 13.12.2021г. в размере 144,00 руб., всего по данному виду налога в размере 48 144,00 руб.

- пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) исчисленная на недоимку в размере 23 400,00 руб. (недоимка за 2017 год) за период с 25.01.2019г. по 15.11.2020г. в размере 2 131,74 руб., на недоимку в размере 26 545,00 руб. (недоимка за 2018 год) за период с 25.01.2019г. по 31.05.2021г. в размере 3 410,85 руб.

- пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года исчисленная на недоимку в размере 4 590,00 руб. (недоимка за 2017 год) за период с 25.01.2019 г. по 31.05.2021 в размере 718.06 руб., на общую сумму 54 404,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 832,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2023 года.

<данные изъяты>