Дело № 2а-372/2025

УИД 27RS0005-01-2024-003027-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г.Хабаровск

Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Тараник А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Якимовой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки. ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно ст.400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. По имеющимся у Управления сведениям, ФИО1 является собственником квартиры по ****, право собственности с *** по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 268 руб., за 2021г. в размере 1 178 руб., за 2022г. в размере 1 296 руб., направлены уведомления от 01.09.2021г. № ..., от 01.09.2022г. № ..., от 19.07.2023г. № .... Задолженность по налогу на имущество физических лиц является не оплаченной. Согласно ст.207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, квартира, находящаяся по адресу: ****, доля в праве <данные изъяты>. Налогоплательщик обязан не позднее 30.04.2021г. представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного в порядке дарения. В нарушении п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил. В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании п.п. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от 04.04.2022г. № ... привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 239 362 руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 17 952 руб., и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 23 936 руб., пени в размере 19 196,84 руб. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной. В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ, с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 316 034,65 руб., в том числе, налоги в сумме 240 808 руб., пени в сумме 33 338,65 руб., штраф в сумме 41 888 руб. Требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года предлагалось исполнить в срок до 20.07.2023 года. Однако, требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от 08.08.2023г. № ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 320 738,37руб. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 795,06 руб. Мировым судьей 14.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу № .... Вместе с тем, в адрес мирового судьи от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № .... На основании определения мирового судьи от 02.07.2024г. судебный приказ от 14.04.2024г. отменен. Однако, имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Сумма пени в размере 10 795,06 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с 12.12.2023г. по 04.03.2024г. Задолженность по пени обеспечена ранее применимыми мерами принудительного взыскания основного долга. Управление обращалось на судебный участок № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлениями о вынесении судебных приказов. Мировым судьей судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» вынесены судебные приказы от 03.08.2022г. № ..., от 18.09.2023г. № ..., от 07.02.2024г. № .... По состоянию на 31.10.2024г. размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 379 088,21 руб. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 ИНН ... пени на совокупную обязанность с 12.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 10795, 06руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался в установленном законом порядке. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абзац 2 и. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ,в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 2020г. по 2022г. являлся собственником жилого помещения – квартиры ... в доме ... по **** (доля в праве <данные изъяты>).

На основании вышеуказанных норм права в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2021г. об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 268руб.; №... от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество за 2021г. в размере 1178руб.; №... от 19.07.2023г. об уплате налога на имущество за 2022г. в размере 1296руб.

Решением №... от 04.04.2022г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, также начислены пени по состоянию на 04.04.2022г. в размере 19196, 84 руб. Указанным решением установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020год) получен доход в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения в размере <данные изъяты>.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнены обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

25.05.2023г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 20.07.2023г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 240808руб., пени - 33338, 65руб., штраф – 41888руб.

Решением УФНС по Хабаровскому краю №... от 08.08.2023г., с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023г. №4158 в размере 320738, 37руб.

02.07.2024г. определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска отменен судебный приказ от 14.05.2024г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов за период с 2022г. по 2023г. на общую сумму в размере 10795, 06руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 216руб.

Расчет задолженности по пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у административного ответчика имеется задолженность по пени на совокупную обязанность с 12.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 10795, 06 руб.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом определения мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска от 02.07.2024г., которым отменен судебный приказ от 14.05.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС Р, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по пени не оплачена, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени на совокупную обязанность за период с 12.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 10795, 06 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18.03.2025 года.

Судья Тараник А.Ю.