УИД 63RS0027-01-2025-002047-20
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 ноября 2025 года г.Тольятти
Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В.,
при секретаре судебного заседания Ибрагимовой А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2545/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 161306 рубль 10 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 6 893 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах г.о. за <данные изъяты> г. в размере 122 794 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за <данные изъяты> г. в размере 960 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30659,10 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 161 306, 10 руб., в том числе сумма пеней в размере 30 659, 10 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку в спорный период имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.
Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.
Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области.
Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил суду письменные возражения.
Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:
- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,
- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то есть произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет.
Как следует из материалов дела, что согласно приложенным квитанциям ФИО1 оплатил налог на единый налоговый счет, а именно:
ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 508,37 рублей,
ДД.ММ.ГГГГ в размере 798,00 рублей,
ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 446,50 рублей,
ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 878,55 рублей.
Однако оснований для признания погашения выставленной к оплате в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов, суд не находит, поскольку как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 262 230,44 рублей, а по состоянию на дату формирования искового заявления №, то есть ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо составляло 423 281,86 рублей, в том числе пени в размере 147 521,99 рублей, в следствие чего с учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, оснований считать выставленные для оплаты в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 130 647,00 рублей, с учетом представленных квитанций, суд не находит, поскольку они были использованы в счет погашения сальдо ЕНС имеющегося за прошлые периоды.
Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты имущества:
- автомобиль АУДИ4 г/н №;
-земельный участок с № по адресу: <адрес>;
- жилой дом с № по адресу: <адрес>;
- иное строение, №, расположенное по адресу: <адрес>;
- иное строение, №, расположенное по адресу: <адрес>;
Согласно положениям статей 3, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Налог на имущество физических лиц относится к муниципальным налогам.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, пункт 1 статьи 399 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 401 НК РФ установлены объекты налогообложения.
В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах,
- не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1),
- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены статьей 378.2 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 1).
Пунктами 3, 4, 4.1 статьи 378.2 НК РФ определены условия, при которых отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение) в целях данной статьи признается административно-деловым центром; торговым центром (комплексом); одновременно как административно-деловым центром, так и торговым центром (комплексом).
В соответствии с пунктами 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК РФ в целях данной статьи:
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 N 402 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, используемых для: делового, административного или коммерческого назначения; размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания; размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
Пунктом 3 указанного Порядка предусмотрено, что для определения вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения используются:
сведения из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН);
документы технического учета (инвентаризации);
акты осмотра объектов недвижимого имущества, указанные в пунктах 5 и 9 настоящего Порядка и свидетельствующие о фактическом использовании объектов недвижимости.
В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 года N 107-ГД "Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.
На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года N 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Ссылка административного ответчика на то, что в отношении нежилого помещения с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере равном его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 475 364 рубля, с кадастровым номером 63:09:0301104:1878 установлена кадастровая стоимость в размере равном его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1051360 рублей в соответствии с решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует о неправильности расчета налога.
В силу позиции, изложенной в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Налоговым органом было учтено данное обстоятельство при расчете взыскиваемой недоимки за указанный период.
Согласно ответа на запрос филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ за № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводились работы по государственной кадастровой оценке объектов капитального строительства, результаты которых утверждены приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест на территории Самарской области».
В том числе указанным приказом утверждена кадастровая стоимость объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №
Приказ № вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим:
-ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером № в размере 5 069 551 рубль 02 копейки, подлежащей применению в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
- ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером № в размере 4 280 685 рублей 11 копеек, подлежащей применению в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.
Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговое уведомление направлено почтой России (№
Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
В связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неисполнением законных требований налоговой, в адрес административного ответчика было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, однако не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании санкций в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с указанием на то, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа судом отказано.
По смыслу положений налогового законодательства, соблюдение срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей оценивается в рамках процедуры взыскания в судебном порядке обязательных платежей.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).
Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.
Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ
Мировым судьей судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №2а-76/2025 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-76/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика.
Сведений об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 161 306,10 рублей, административным ответчиком не представлено.
Таким образом, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В данном случае пени были начислены на совокупную недоимку налогоплательщика по обязательным платежам по имущественному налогу, земельному налогу, транспортному налогу.
Наличие задолженности по налогам установлено в том числе решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-361/2023.
Согласно расчета пени установлено, что:
- пени в размере 6730,50 рублей начислены на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по имущественному налогу в размере 138 115,42 рублей (исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ.);
- пени в размере 30 237,11 рублей, из которых перешли из КРСБ пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18787,36 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ.), по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 535,75 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) и из ЕНС на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2914,03 рублей.
Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, суд, считает его составленным верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу за представленные объекты недвижимости административный ответчик суду не представил.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца.
Довод административного ответчика о том, что он является пенсионером, в связи с чем к нему должны применяться налоговые льготы, указанные в п.1 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» суд находит ошибочным и основанный на неверном толковании норм материального права.
В соответствии с ч. 2 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставки транспортного налога устанавливаются в размерах:
- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43.
Согласно п.1ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.
Согласно п. 3 ст. 4 вышеуказанного закона следует, что лицам, определенным в пунктах 1, 1.2 и подпунктах "а", "б", "в", "г", "д" и "м" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:
- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;
мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;
- катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;
- самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.
В данном случае транспортное средство принадлежащее ФИО1 марки Ауди А4 грз № имеет налоговую базу в 160,3 л.с., что также подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленного ГИБДД по запросу суда,
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что транспортное средство принадлежащее административному ответчику в 2023 году, к вышеуказанным категориям транспортных средств не отнесен, в связи с чем не подлежит оплате по льготным условиям (1/2), в следствие чего налоговым органом правильно применена ставка налогообложения в размере 43,00 рублей за каждую лошадиную силу, поскольку автомобиль, принадлежащий ФИО1 имеет мощность 160 л.с. (160х43,0=6 893,00 рублей), который подлежит уплате.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 839,18 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку на общую сумму 161 306 рублей 10 копейки, в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за № год в размере 6 893,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 122 794 рублей 00 копейки;
-земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 960 рублей 00 копеек;
- пени в размере 30 659 рублей 10 копеек, на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 839 рублей 18 копейка.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2025 года
Судья подпись Д.В. Безденежный
Копия верна:
Судья Д.В. Безденежный