УИД 77RS0027-02-2025-006847-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Розиной К.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0596/2025 по административному иску ИФНС № 7 по адрес к фио о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по НДФЛ, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 7 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио, являющемуся законным представителем несовершеннолетнего фио, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере сумма, недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, мотивируя требования тем, что обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем также были начислены пени, в добровольном порядке административный ответчик недоимки по налогам и пени не оплатил до настоящего времени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд, не установив оснований для отложения рассмотрения дела, установленных ст. 152 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в п. 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные п. 2 и 3 ст. 37 настоящего Кодекса. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем.

В соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2024 № БС-2-21/9312@, в силу возраста, несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1, 30.10.2010 г.р,. законным представителем которого является отец фио, имеет зарегистрированное в установленном порядке право собственности с 30.09.2019 по 10.01.2022 на объект недвижимого имущества - квартиру, расположенную по адресу: адрес, размер доли в праве 1/9, площадь 60,9 кв.м, кадастровый номер 50:14:0000000:129280, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 44971525:

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с расчетом инспекции общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, составила сумма; ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц, указанную в налоговом уведомлении, в бюджет не уплатил.

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней лицом, с которого подлежит взыскание в случае удовлетворения иска, является законный представитель несовершеннолетнего.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Как закреплено в п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица осуществляют исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как видно из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 с 30.09.2019 по 10.01.2022 на объект недвижимого имущества - квартиру, расположенную по адресу: адрес, размер доли в праве 1/9, площадь 60,9 кв.м, кадастровый номер 50:14:0000000:129280.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик в 2022 году получен доход от продажи вышеуказанного имущества в размере сумма

Представителем налогоплательщика фио в ИФНС России № 7 по адрес за 2022 год декларация по форме 3-НДФЛ не подавалась, в связи с чем, ИФНС России № 7 по адрес с 18.07.2023 по 177.10.2023 проведена камеральная налоговая проверка в отношении должника за 2022 год (акт налоговой проверки от 23.10.2023 № 8326), в ходе которой установлено, что налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи вышеуказанного имущества в размере сумма

По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение №4248 от 21.12.2023 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что налогоплательщик на момент рассмотрения материалов налоговой проверки не достиг возраста шестнадцати лет, в связи с чем, не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок предоставления декларации за 2022 год – 02.05.2023.

Согласно с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза.

Перечень обстоятельств, смягчающий ответственность налогоплательщика, приведен в ст. 112 НК РФ. Перечень не является исчерпывающим.

Поскольку в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик на момент рассмотрения материалов налоговой проверки не достиг возраста шестнадцати лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 107 НК РФ, не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет сумма

Истцом представлен расчет задолженности, согласно которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) должником следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2022 год в размере сумма);

- налог на имущество физических лиц за 2019 -2021 годы в размере сумма;

- пени в размере сумма

Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 15744 на сумму сумма, а также решение №4248 от 21.12.2023, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок указанную сумму недоимки.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 186 Тропарево-Никулино адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении Должника.

10.10.2024 мировым судьей судебного участка №186 адрес вынесен судебный приказ.

10.10.2024 определением мирового судьи судебного участка №186 адрес судебный приказ отменен.

29.01.2025 вынесено определение об исправлении описки.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.04.2025 ИФНС № 7 по адрес предъявила требование в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, то есть в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд полагает, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом суд исходит из того, что в материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, а равно наличия оснований для освобождения от исполнения данной обязанности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета адрес государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 7 по адрес к фио о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по НДФЛ, пени - удовлетворить.

Взыскать с фио (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №7 по адрес недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 -2021 годы в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Тверской районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 03.07.2025

Судья К.А. Розина