Решение по делу № 2А-1853/2022 от 05.05.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-81/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 64 052,08 руб., в том числе: сумма пени 7 818,84 руб. по транспортному налогу за период с 2018 по 2021 год: за период с 04.12.2018 по 22.07.2021 в размере 3 474,38 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 в размере 3 041,94 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 в размере 1 302,52 руб.; сумма пени 56 233,24 руб. по налогу на имущество физических лиц, вздымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 2 726,75 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 5,03 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 2 726,75 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 в размере 19 154,62 руб., за период с 04.12.2018 по 09.06.2021 в размере 31 585,44 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 в размере 34,65 руб.

В обоснование требований указано, что на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, она является плательщиком транспортного налога. На основании ст. ст. 361, 362 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 682473, от 04.07.2019 № 20161578, согласно которым сумма исчисленного налога составляет 62 410 руб. В установленный срок транспортный налог за 2017 год в размере 27 270 руб. и за 2019 год в размере 35 140 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 7 818,84 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате транспортного налога от 02.08.2021 № 10706. В установленный срок транспортный налог в сумме 62 410 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 7 818,84 руб. уплачены не были. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. ст. 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с 2015 по 2018 годы. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 33 725 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 81 845,40 руб. ФИО1 выставлено и направлено требование от 02.08.2021 № 10706. В установленный срок указанная сумма в бюджет не поступала. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 89 664,24. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 17.12.2021 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени на основании заявления ответчика, отменен определением мирового судьи от 03.02.2022. Согласно данных карточки расчета с бюджетом сумма недоимки не оплачена. Сумма пени за период с 02.12.2017 по 26.07.2020 в размере 25 612,16 руб. была списана как безнадежная ко взысканию, согласно подпункту 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ.

В судебное заседание административный истец УФНС по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил. Представитель УФНС по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2023 **вн, диплома о высшем юридическом образовании серии **, выданного ФГАОУ ВО «НИ ТГУ» 29.06.2018, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца. В письменных пояснениях указала, что доводы представителя административного ответчика о том, что в отношении задолженности пропущен срок исковой давности противоречат действующему законодательству. Срок исполнения требования от 02.08.2021 № 10706 до 15.09.2021. 17.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ. 03.02.2022 судебный приказ отменен. 02.08.2022 административное исковое заявление зарегистрировано в Северском городском суде Томской области. Таким образом, срок на взыскание задолженности пропущен не был. В просительной части предъявляются только пени, транспортный налог и налог на имущество ко взысканию не предъявляются. Задолженность предъявлена ко взысканию правомерно, в рамках действующего законодательства. Согласно налоговому уведомлению от 26.12.2019 № 90266834 налогоплательщику был сделан перерасчет налога на имущество за три налоговых периода (2016, 2017. 2018 годы) по кадастровой стоимости. Согласно КРСБ налогоплательщика, исчисленные ранее суммы налога на имущество (по инвентаризационной стоимости) были уменьшены. Сумма пени 7 818,84 руб. была начислена по транспортному налогу, а именно: 3 474,38 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 27 270 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 3 041,94 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 35 140 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 1 302,52 руб. (на недоимку 2019 года в сумме 35 140 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **, **. Сумма пени 81 845,40 руб. начислена по налогу на имущество физических лиц, а именно: 2 726,75 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 33 726 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 5,03 руб. (на недоимку 2016 года в сумме 62 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 2 726,75 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 33 726 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **, **; 19 154,62 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 268 444 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 31 585,44 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 258 263 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **; 25 612,16 руб. (на недоимку 2016 года в сумме 240 823 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу **, **; 34,65 руб. (на недоимку 2019 года в сумме 33 726 руб., взыскана судебными приставами по судебному приказу ** Сумма пени за период с 02.12.2017 по 26.07.2020 в размере 25 612,16 руб. была списана как безнадежная ко взысканию, согласно подпункту 4.1. п. 1 ст. 59 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3, действующая на основании доверенности от 15.07.2021 № 70АА1547895, выданной сроком на три года, диплома о высшем юридическом образовании серии 137024 № 0756833 выданного 14.11.2014, будучи извещенными надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не представили. Представитель административного ответчика ФИО3 в письменных возражениях указала, что против удовлетворения требований возражает поскольку заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 10.12.2021, датировано 01.12.2021, таким образом в отношении задолженности за 2017 год пропущен срок, однако в представленном расчете пени по имущественному налогу, расчет задолженности осуществляется за период с 01.12.2017 по 26.07.2020, за период с 01.12.2017 по 16.09.2018 начислено 10 344,65 руб. пени за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 начислено 3 384,21 руб., в то время как с учетом сроков исковой давности стоит рассчитывать период с 01.12.2018 по 16.12.2018 по ставке рефинансирования 7,5 %, таким образом, сумма пени за период с 01.12.2018 по 16.12.2018 составит 474,61 руб. Таким образом, сумма пени представленная к взысканию за период с 01.12.2017 по 26.07.2020 и ее размер составит 12 357,91 руб. В исковом заявлении не указано по годам за какой период образовалась задолженность, так как задолженность за 2015-2016 года не подлежит взысканию в связи с пропуском срока, а соответственно и взыскание пени на данные суммы не допускается. В отношении транспортного налога указана сумма задолженности в размере 62 410 руб. – 27 270 за 2017 год и 35 140 за 2019 год. Однако указанное не совпадает с заявлением о выдаче судебного приказа. Представленная таблица расчета не дает возможности сделать вывод о достоверности или не достоверности расчетов, так как не содержит информации относительно того, на основании чего первоначально сформирована задолженность по налогам и сборам. Поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено после второго декабря 2021, то не подлежит взысканию пени на налог за периоды, предшествующие 2018 году, так как срок исковой давности по налогам за 2017 год истек 02.12.2021.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст. ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Томской области (указанным в исковом заявлении) на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 3 оборот):

- с 23.08.2022 автомобиль легковой АУДИ **, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак **;

- с 14.05.2013 автомобиль легковой МЕРСЕДЕС **, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак **.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в ее собственности указанных автомобилей.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2017 в сумме 27 270 руб., на недоимку за 2018 год в размере 35 140 руб., за 2019 год в размере 35 140 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями от 23.06.2018 № 682473 (л.д. 10), от 04.07.2019 № 20161578 (л.д. 15-16), от 01.09.2020 № 5350108 (л.д. 11-12).

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год была взыскана судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа **, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства **-ИП.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год была взыскана судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа **, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства **-ИП.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год была взыскана судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа **, **, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительных производств **-ИП, **-ИП.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 9), что ФИО1 является собственником:

- с 19.09.2004 гаража, расположенного по [адрес];

- с 03.10.2006 квартиры, расположенной по [адрес];

- с 12.10.2007 помещения расположенного по [адрес]

- с 15.06.2005 нежилого здания, расположенного по [адрес]

- с 26.11.2007 столовой, расположенной по [адрес]

Таким образом, на основании ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Исходя из площади недвижимого имущества, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 240 829 руб., за 2017 в размере 258 263 руб., за 2018 год в сумме 268 444 руб., за 2019 год в размере 235 963 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями от 23.08.2017 № 3947088 (л.д. 13), от 23.06.2018 № 682473 (л.д. 10), от 04.07.2019 № 20161578 (л.д. 15-16), от 01.09.2020 № 5350108 (л.д. 11-12).

Согласно налоговому уведомлению от 26.12.2019 № 90266834 налогоплательщику был сделан перерасчет налога на имущество за три налоговых периода (2016, 2017. 2018 годы) по кадастровой стоимости (л.д. 14).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год была взыскана судебным приставом исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, что подтверждается постановлениями о прекращении исполнительных производств **-ИП, **-ИП. Задолженность в размере 62 руб. взыскана по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа **; задолженность в размере 240 823 руб. взыскана по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных приказов **, **.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была взыскана судебным приставом исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, что подтверждается постановлениями о прекращении исполнительных производств **-ИП, **-ИП. Задолженность в размере 33 726 руб. взыскана по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа **; задолженность в размере 258 263 руб. взыскана по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа **.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была взыскана судебным приставом исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, что подтверждается постановлениями о прекращении исполнительных производств **-ИП, **-ИП. Задолженность в размере 33 726 руб. взыскана по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных приказов **, **; задолженность в размере 268 444 руб. взыскана по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа **.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 726 руб. была взыскана судебным приставом исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области в рамках исполнительного производства, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства **-ИП.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 7 818,84 руб., а именно:

3 474,38 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 27 270 руб.) за период с 04.12.2018 по 22.07.2021;

3 041,94 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 35 140 руб.) за период с 03.12.2019 по 01.08.2021;

1 302,52 руб. (на недоимку 2019 года в сумме 35 140 руб.) за период с 02.12.2020 по 01.08.2021.

За каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 56 233,24 руб., а именно:

2 726,75 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 33 726 руб.) за период с 03.03.2020 по 01.08.2021;

5,03 руб. (на недоимку 2016 года в сумме 62 руб.) за период с 03.03.2020 по 01.08.2021;

2 726,75 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 33 726 руб.) за период с 03.03.2020 по 01.08.2021;

19 154,62 руб. (на недоимку 2018 года в сумме 268 444 руб.) за период с 03.12.2019 по 01.08.2021;

31 585,44 руб. (на недоимку 2017 года в сумме 258 263 руб.) за период с 04.12.2018 по 09.06.2021;

34,65 руб. (на недоимку 2019 года в сумме 33 726 руб.) за период с 02.12.2020 по 01.08.2021.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки.

В адрес административного ответчика направлено требование от 02.08.2021 № 10706, согласно которому ФИО1 предложено погасить пени по транспортному налогу на недоимку в размере 27 270 руб. в сумме 3 474,38 руб., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 35 140 руб. в сумме 4 344,46 руб., пени по налогу на имущество на недоимку в размере 33 726 руб. в сумме 24 711,81 руб., пени по налогу на имущество на недоимку в размере 258 263 руб. в сумме 57 197,60 руб., в срок до 15.09.2021 (л.д. 19);

Согласно КРСБ – налог на имущество ФИО1 за 2016 год в размере 62 руб. зачтен налоговым органом 26.06.2022, налог на имущество за 2017 год в размере 33 726 руб. зачтен 26.06.2022, налог на имущество за 2018 год в размере 33 726 руб. зачтен 26.06.2022.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в суме 35 140 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 268 44 руб. взыскана в рамках исполнительного производства **-ИП, которое окончено 21.10.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа **

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в суме 27 270 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 33726 руб. взыскана в рамках исполнительного производства **-ИП, которое окончено 01.09.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа **

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в суме 35140 руб. взыскана в рамках исполнительного производства **-ИП, которое окончено 15.10.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа **

Недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 258 263 руб. взыскана в рамках исполнительного производства **-ИП, которое окончено 23.06.2021 в связи с исполнением требований исполнительного документа **

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017 - 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2019 годы была взыскана с ФИО1 в рамках исполнительных производств в 2021 году, следовательно налоговым органом своевременно выставлено требование от 02.08.2021 № 10706.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налогов от 02.08.2021 № 10706, в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д. 17).

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагала возможностью ознакомиться с направленными в ее адрес требованиями об уплате пени по налогам от 02.08.2021 № 10706.

Требования об уплате налогов, направленные налоговым органом в адрес ФИО1. по форме и содержанию соответствуют положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержат сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В силу ч. 3 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Требование об уплате пени по налогам от 02.08.2021 № 10706, согласно которому ответчику предложено погасить задолженность пени в срок до 15.09.2021, в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 10.12.2021, то есть не нарушив срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 17.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 области задолженности в размере 89 664,24 руб. (л.д. 37).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 03.02.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 24.11.2022.

Представленный административным истцом расчет пени по налогам судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности истцом не пропущены, административным ответчиком представлено заявление о признании исковых требований, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности в размере в размере 64 052,08 руб., в том числе: сумма пени 7 818,84 руб. по транспортному налогу за период с 2018 по 2021 год: за период с 04.12.2018 по 22.07.2021 составила 3 474,38 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 составила 3 041,94 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 составила 1 302,52 руб.; сумма пени 81 845,40 руб. по налогу на имущество физических лиц, вздымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 составила 2 726,75 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 составила 5,03 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 составила 2 726,75 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 составила 19 154,62 руб., за период с 04.12.2018 по 09.06.2021 составила 31 585,44 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 составила 34,65 руб.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требований с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 2 121,56 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 денежные средства в погашение задолженности в размере 64 052,08 руб., в том числе: сумма пени 7 818,84 руб. по транспортному налогу за период с 2018 по 2021 год: за период с 04.12.2018 по 22.07.2021 в размере 3 474,38 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 в размере 3 041,94 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 в размере 1 302,52 руб.; сумма пени 56 233,24 руб. по налогу на имущество физических лиц, вздымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 2 726,75 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 5,03 руб., за период с 03.03.2020 по 01.08.2021 в размере 2 726,75 руб., за период с 03.12.2019 по 01.08.2021 в размере 19 154,62 руб., за период с 04.12.2018 по 09.06.2021 в размере 31 585,44 руб., за период с 02.12.2020 по 01.08.2021 в размере 34,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 2 121,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-002530-78