Решение по делу № 2А-2107/2023 от 20.10.2023

УИД 18RS0001-01-2023-001479-24

Дело № 2а-2107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Мымриной А.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2107/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИНФС России № 10 по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которого просит взыскать задолженность в общем размере 95 084,76 руб.:

- транспортный налог за 2018 год в размере 81 656,11 руб.;

- пени 373,02 руб. по транспортному налогу за 2018 год, исчисленные за период с 03.12.2019 по 23.12.2019;

- пени 12 410,52 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2015 год;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 664 руб.;

- пени 1,11 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленные за период с 16.12.2019 по 23.12.2019 г.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются недвижимое имущество, транспортное средство. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год и транспортный налог 2018 год. В установленный законом срок вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке транспортного и налога на имущество. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. Транспортный налог с административного ответчика был взыскан мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района гор. Ижевска судебным приказом № 2а-814/2017 от 17.05.2017 г. В связи с неуплатой налога в установленный срок, подлежат взысканию пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

07.04.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-625/2020 о взыскании с ответчика задолженности:

- по транспортному налогу в размере 83 143,43 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 373,02 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 368,21 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 664,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,98 руб.;- пени по земельному налогу физических лиц в размере 1,89 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 53 708,12 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,68 руб.

По окончании срока предусмотренного для подачи возражений, взыскателем судебный приказ был направлен на исполнение в службу судебных приставов.

12.01.2021 по заявлению должника судебный приказ № 2а-625/2020 был отменен, на момент отмены судебного приказа по исполнительному производству взыскана задолженность в общей сумме 95 192,24 руб.

11.10.2022 по заявлению должника вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № 2а-625/2020, при вынесении которого обоснованность начисления взысканным мировым судьей сумм не проверялось.

Во исполнения определения о повороте налоговым органом осуществлен возврат удержанных денежных средств в том числе:

- транспортный налог в размере 81 656,11 руб. по платежным поручениям от 01.12.2022 № и №;

- пени по транспортному налогу в размере 12 783,54 руб. по платежному поручению от 01.12.2022 №;

- налог на имущество физических лиц в размере 664 руб. по платежным поручениям от 01.12.2022 №, №, №;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,11 руб. по платежному поручению от 01.12.2022 №.

На момент рассмотрения заявления ответчика о повороте исполнения судебного приказа у налогового органа отсутствовали правовые основания для обращения в суд в порядке искового производства за взысканием удержанных сумм, в силу того, что отсутствует задолженность.

Считают, что момент исполнения определения о повороте исполнения судебного приказа у налогоплательщика восстановилась обязанность по уплате обязательных платежей, т.к. отсутствуют какие-либо судебные акты, из которых следовало бы, что налоговые обязательства ответчика за 2018 год не соответствуют законодательству о налогах и сборах, и, соответственно с даты возврата денежных средств у налогового органа возникло право на обращение в порядке искового производства о взыскании обязательных платежей взысканных на основании судебного приказа № 2а-625/2020.

Определением суда от 05.06.2023 заменен ненадлежащий истец Межрайонная ИФНС России № 10 по УР на его правопреемника УФНС России по Удмуртской Республике.

Определением суда от 24.07.2023 принято заявление представителя административного истца об уточнении исковых требований согласно которых просит взыскать задолженность в общем размере 95 084,76 руб.:

- транспортный налог за 2018 год в размере 81 656,11 руб.;

- пени 373,02 руб. по транспортному налогу за 2018 год, исчисленные за период с 03.12.2019 по 23.12.2019;

- пени 12 410,52 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2014 год, начисленные за период с 02.10.2015 по 07.03.2016;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 664 руб.;

- пени 1,11 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленные за период с 16.12.2019 по 23.12.2019 г.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО2, действующий на основании доверенности б/н от 30.05.2023 сроком действия на 1 год, в судебном заседании на уточнённых исковых требованиях настаивал, пояснил, что основанием для обращение в суд стало неисполнение ответчиком обязательств по оплате налога на имущество, транспортного налога за 2018 год. Согласно регистрационных данных ГИБДД, на имя ответчика были зарегистрированы транспортные <данные изъяты>, данные объекты являются объектами налогообложения транспортным налогом. За 2018 год данные транспортные средства были в собственности полный год, то есть 12 месяцев. Был начислен налог на <данные изъяты> в размере 56 000 рублей, в зависимости от того, что налоговая плата составила мощность двигателя 560 лошадиных сил, ставка по данной мощности составляет 100 рублей, количество месяцев владения в 2018 году составило 12 месяцев, то есть полной год, соответственно произведение данных показателей составило указанную сумму. В отношении <данные изъяты> был начислен налог в размере 27 200 рублей, мощность двигателя составила 272 лошадиных силы, ставка также 100 рублей за лошадиную силу. Общая сумма налога по транспортным средствам составила 83 200 рублей, налогоплательщиком в срок предусмотренный законодательством не оплачен. Также на имя ответчика зарегистрировано недвижимое имущество квартира расположенная по адресу: <адрес>, данный объект подлежит налогообложению на имущество физических лиц в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ. Исходя из ставок, предусмотренных Решением Городской Думы города Ижевска от 20.11.2014 года №658 на имущество физических лиц. С учетом того, что сумма налога считалась из кадастровой стоимости, сумма налога за 2018 год составляла более 10%, сумма налога исчислялась в порядке п.8.1 ст. 408 НК РФ, в данном случае сумма налога составила 664 рубля. В сроки предусмотренные законодательством, п.1 ст. 409 НК РФ предусмотрен срок оплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря следующего налогового периода, то есть это 02.12.2019 года. В срок предусмотренный налоговым законодательством, сумма налога не была оплачена. В связи с этим на основании ст. 75 на задолженность по налоговому имуществу были начислены пени за период с 03.12.2019 года по 23.12.2019 года, то есть это по дату направления требования в адрес плательщика, сумма пени составила 2 рубля 98 копеек, также на сегодняшний день данная сумма не оплачена. В соответствии со ст. 363 НК РФ срок оплаты также составляет 01.12.2019 года, с учетом того, что 01.12.2019 года был выходной срок перенесся на 02.12.2019 года, также транспортный налог за 2018 год ответчиком не оплачен, на основании ст. 75 НК РФ, были начислены пени после срока предусмотренного для оплаты, с 03.12.2019 года по дату направления требования это 23.12.2019 года. На сумму задолженности начислены пени в размере 373 рубля 02 копейки, данная задолженность налогоплательщиком также не оплачена. В связи с неисполнением данных требований на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 42921 от 24.12.2019 года, был установлен срок для исполнения данного требования до 30.01.2020 года. Кроме того за неисполнение налоговых обязательств за текущие налоговые периоды было направлено требование № 26353 от 01.07.2019 года, куда вошли ряд задолженностей по пеням, в данном случае требование содержит такие налоги как налоги на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на доход физических лиц. Срок исполнения данного требования 03.09.2019 года. Общая сумма требований составила в отношении налогов за 2018 год 83 864 рубля, требование № 26353 также задолженность по пеням составляла 83 479 рублей, то есть каждое требование на сумму более 10 000 рублей. В данном случае каждое требование имеет свой срок исполнения, соответственно считает, что в данном случае судебный приказ, так как сроки обращения совпадали, соответственно эти два требования были объединены и включены в заявление о выдаче судебного приказа. В связи с неисполнением данных требований, налоговый орган воспользовался ст. 48 НК РФ в связи с наличием в пункте 1 это право обращение в суд за взысканием, было направлено заявление о выдаче судебного приказа, в связи с чем, был вынесен судебный приказ № 2а-625/2020 года от 07.07.2020 года. С заявлением в мировой суд исходя из требования № 326351 должны были обратиться 03.03.2020 года, это требование по пеням. После отмены судебного приказа, должны были обратиться в суд с суммой которая была не взыскана в рамках исполнительного производства. После вынесения судебного приказа и до его отмены приставами была взыскана сумма в размере 95 692,24 рубля, согласно определению о повороте. В срок предусмотренный законодательством 6 месяцев, они обратились в суд с суммой, как считают неисполненной обязанности, были заявлены требования по налоговому доходу и пени по налоговому доходу физических лиц за период с 30.11.2018 года по 01.01.2019 года, и с 01.03.2018 года 31 день 368,21 рублей и пени по транспортному налогу в размере 1953,58 рублей за период со 02.12.2017 года по 30.06.2019 года, данные требования были удовлетворены. На момент обращения сумма задолженности по данным обязательствам составляла такую сумму. Знали, что судебный приказ отменен, во-первых, он исполнен в размере 95 000 рублей, соответственно в этой части обращаться не могли, так как п.1 ст.48 НК РФ говорит о том, что налоговый орган вправе обратиться в суд при наличии неисполненной обязанности. Соответственно определяют неисполненную обязанность и указывают в заявлении только не исполненную обязанность. За взысканием 95 000 рублей не обращаются, потому что она была реально взыскана приставами, остальная часть считают, что на момент обращения не было основной задолженности, до момента, когда был произведен поворот исполнения решения суда, и была сумма возвращена. Обращаются с той суммой, которая была именно возвращена на основании определения о повороте судебного приказа. На дату обращения данной задолженности в размере 41 минус 2 тысячи уже не существовало. Там необязательно должна быть произведена оплата, может быть корректировка налоговых обязательств, то есть не только оплата, но и корректировка. Не факт то, что было оплачено на момент обращения. Они разделяют то, что было удержано и то, что они не имели права обращаться после отмены судебного приказа. В данном случае смотрим ту задолженность, которая осталась не взысканной суммой. Они удержали 95 192,24 рубля, возвратили ответчице обратно. 2000 рублей не было удержано. Это только по решению суда Московской области, там исполнительное производство отдельное будет на ту сумму.

Считает, что они не пропустили сроки, потому что обратились в суд с той суммой, которая была, задолженность. Возникло обстоятельство, когда плательщик не подавал каких либо заявлений в налоговый орган о возврате денег, соответственно откуда они могли знать, что он не согласен с данной суммой. Обязанность по оплате налогов не опровергнута ответчиком то, что он не обязан платить налоги по данным объектам, он был плательщиком, соответственно после поворота, раз они исполнили решение суда, обязанность плательщика не прекратилась. В данном случае считает, что в связи с данными обстоятельствами, то есть именно исполнением определения у них возникло право обратиться в суд именно за той суммой, которую они вернули в порядке исполнения определения о повороте. До момента вынесения этого определения, в данном случае не было оснований, соответственно обязанность ее не признано то, что она не является плательщиком. Исходя из нормы права упрощенный порядок вынесения судебного приказа, упрощенный порядок его отмены, соответственно никто не исследовал обстоятельства того, что плательщик обязан был выплачивать эту сумму. Исходим из того, что требование отдельно, в данном случае по этому требованию они в сроки обратились и к мировому суду и сейчас после поворота исполнения судебного приказа. Определение о повороте было от 11.10.2022, но фактически оно исполнено в декабре, в данном случае взыскание осуществлялось через Казначейство путем подачи заявления заявителем, только так, потому что они не могут исполнить самостоятельно, только Казначейство исполняет, другого порядка возврата не предусмотрено.

С учетом того, что налоговый орган обратился в шестимесячный срок в суд Московской области после отмены судебного приказа, в данном случае они исполнили требование законодательства обратились в срок.

Снял ходатайство о восстановлении срока, потому что в рамках приказного производства имеется документ о том, что они в шестимесячный срок обращались в суд Московской области по отмененному судебному приказу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

26.09.2023 в суд представила письменные возражения, согласно которых против в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административный иск подан в Ленинский районный суд г. Ижевска 19.04.2023, транспортный налог и налог на имущества она должна была заплатить до 31.12.2019 г. Таким образом, срок исковой давности по данным платежам истек 31.12.2022 г. Кроме того, административный иск может быть предъявлен не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен 12.01.2021 г. Таким образом, налоговая инспекция пропустила все сроки для взыскания задолженности по налогам и сборам с ФИО1

Дело рассмотрено судом, в отсутствие не явившегося административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав мнение представителя административного истца, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2018 годах) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2018 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведений налогового органа, выписки из ЕГРН от 16.05.2023 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности с 28.09.2015 по 28.09.2019 принадлежала квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 28.09.2019 принадлежит ей ? доля в праве собственности в указанной выше квартире по настоящее время.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ в редакциях, действующих в 2016-2018 годах).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году).

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 1-6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах).

В силу ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в редакции, действующей в 2017 году).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах).

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлен на территории муниципального образования "Город Ижевск" налог на имущество физических лиц.

В 2017-2018 годах установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

На основании ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ в редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ в редакциях, действующих в 2019-2020 годах).

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ в редакциях, действующих в 2018-2020 годах) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, введенного Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ (в редакции статьи, действующей в 2018-2020 годах) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах).

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (в редакции, действующей в 2020 году).

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (в п. 4 ст. 85 НК РФ в редакциях, действующих в 2017-2019 годах).

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущества, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующего налога. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налога за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком оплачен добровольно не был, доказательств обратного суду не представлено.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2018 году.

Согласно сведений налогового органа, ГИБДД МВД по УР от 02.05.2023 ФИО1 являлась собственником легковых транспортных средств:

- <данные изъяты>, мощностью 560,00 л.с. с 22.11.2011 по 06.02.2019 г.;

- <данные изъяты>, мощностью 560,32 л.с. с 06.02.2019 по 08.07.2019 г.;

- <данные изъяты>, мощностью 272,00 л.с. с 02.12.2015 по 26.06.2019 г.;

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах.

На основании ст.362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2019 годах) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2020 годах) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год, объект налогообложения:

- <данные изъяты>, мощностью 560,00 л.с.

- <данные изъяты>, мощностью 272,00 л.с.

В соответствии с вышеуказанным нормативным актом налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

в 2018 году составляла 150 руб.

Находящиеся в собственности физического лица в 2018 году транспортные средства являлась объектом обложения транспортным налогом.

Транспортный налог за 2018 год административным ответчиком оплачен добровольно не был, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2017-2018 годах) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях действовавших в 2017-2019 годах до 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакции от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества, следовательно, в этот период она считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика 24.09.2019 налоговое уведомление № 9954273 от 15.08.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019) с расчетом, в том числе, транспортного налога за 2018 год в общем размере 83 200,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 16 120,00 руб. (в том числе 664,00 руб. за спорную квартиру).

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с расчетом налогов, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указано имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налога, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2015-2019 годах, абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ, статья введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика 27.12.2019 требование об уплате налогов, пени № 42921 от 24.12.2019 об оплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 83 200,00 руб., пени в размере 373,02 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 664,00 руб., пени 2,98 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 30.01.2020 г.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действующей в 2017 году).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей в 2018-2021 годах).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020, действующей до конца 2022 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ в ред. от 29.12.2022).

В силу п.3 ст.48 НК РФ (в ред. от 18.03.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик не исполнил требование № 42921 от 24.12.2019, сумма требования превышала 3 000 руб.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 30.07.2020 (30.01.2020 + 6 месяцев).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 03.04.2020, то есть в течении шести месяцев когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

- по транспортному налогу в размере 83 143,43 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 373,02 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 664,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 53 708,12 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,68 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу и был направлен на исполнение в службу судебных приставов.

12.01.2021 по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска судебный приказ № 2а-625/2020 был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска от 11.10.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-625/2020, взысканы с Межрайонной ИФНС России № 10 по УР в пользу ФИО1 денежные средства в размере 95 192,24 руб., перечисленные в пользу в порядке поворота исполнения судебного приказа № 2а-625/2020 от 07.04.2020 г.

При вынесении определения мировым судьей было установлено, что в ходе исполнения требований исполнительного документа судебный участком № 6 Октябрьского района г. Ижевска в Октябрьское РОСП г. Ижевска был направлен отзыв исполнительного документа, в связи с отменой судебного приказа. Исполнительное производство № 86354/20/18020-ИП было прекращено. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в размере 95 192,24 руб.

- транспортный налог в размере 81 656,11 руб. по платежным поручениям от 01.12.2022 № № (77793,01 руб.) и № №3 863,10 руб.);

- пени по транспортному налогу в размере 12 783,54 руб. по платежному поручению от 01.12.2022 № №

- налог на имущество физических лиц в размере 664 руб. по платежным поручениям от 01.12.2022 № № (36,66 руб.), № № (3,95 руб.), № №623,39 руб.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,11 руб. по платежному поручению от 01.12.2022 № №

Налоговый орган обратился в суд в административным иском 19.04.2023, то есть за переделами установленных шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Заявленное ранее 05.06.2023 ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд в судебном заседании представителем административного ответчика было снято, так как считает, что с административным иском со взысканием имеющейся задолженности в размере 2 321,79 руб. они обратились в Видновский городской суд Московской области в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа 28.06.2021 года. В поданном административном иске взыскивались суммы по которым оплата не поступала.

Налоговый орган указывает не то, что на момент рассмотрения заявления ответчика о повороте исполнения судебного приказа у налогового органа отсутствовали правовые основания для обращения в суд в порядке искового производства за взысканием удержанных сумм, в силу того, что отсутствует задолженность.

Доводы представителя налогового органа о подаче административного иска в установленный законом срок суд признает неверными в силу следующего.

Ссылка представителя административного истца на то, что они обратились в Видновский городской суд Московской области за взысканием недовзысканной суммы в размере 2 321,79 руб., по которым оплата не поступала в установленный законом 6-месячный срок несостоятельна. Действительно, исследуя материалы административного дела № 2А-625/2020 установлено, что административный истец обращался Видновский городской суд Московской области с административным иском о взыскании пени по налогу, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, начисленные в период с 30.11.2018 г. по 01.01.2019г., с 01.03.2018 по 01.03.2018г. в размере 368,21 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02.12.2017г. по 30.06.2019г. и с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.в размере 1 953,58 руб. Решением Видновского городского суда Московской области вынесено решение об удовлетворении заявленных к взысканию с административного ответчика ФИО1 денежных сумм, установлено судом, что сроки пропущены не были. Предметом иска являлись те денежные суммы, по которым оплаты от административного ответчика в рамках исполнения судебного приказа № 2А-625/2020 от 07.04.2020г. не поступало. В данном административном иске идет речь о взысканных денежных суммах по судебному приказу № 2А-625/2020 от 07.04.2020г., которые были оплачены на стадии исполнения судебным приставам, однако после отмены судебного приказа был осуществлён поворот исполнения судебного акта. Таким образом административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа с теми суммами, которые на сегодняшний день являются предметом рассматриваемых административных исковых требований.

С момента отмены судебного приказа налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был вправе обратиться в суд, так как налогоплательщик не мог быть признан исполнившим обязанность по уплате налога, поскольку с этого момента взысканные денежные средства, как необоснованно перечисленные на основании отмененного судебного акта, подлежали возврату ответчику в силу положений статьи 443 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Прямо допуская возможность предъявления исковых требований сразу после отмены исполненного судебного приказа, Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 35 своего постановления от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" обратил внимание на то, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного акта, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Вынесение мировым судьей определения о повороте исполнения судебного приказа, в качестве уважительной причины пропуска срока для обращения в суд с административным иском признана быть не может, поскольку налоговый орган имел возможность и должен был предвидеть возможность обращения административного ответчика с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с нарушением процессуальных сроков на его подачу.

Разрешая административные требования, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств уважительности причин, являющихся основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании всей налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением искового заявления налоговым органом всей суммы, фигурируемой в судебном приказе, не предпринималось, административное исковое заявление подано налоговым органом спустя более шести месяцев после отмены судебного приказа, и после вынесения мировым судьей определения о повороте его исполнения, в связи с чем, отказывает в удовлетворении заявленных уточненных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 95 084 руб.76 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2023 года.

Судья А.А. Антюганова