Решение по делу № 2А-636/2025 от 03.03.2025 - о взыскании налогов, штрафа и пени.

УИД №32RS0015-01-2025-000120-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Клинцовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Холуевой Л.Ф.,

при секретаре Копытовой А.С.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по <адрес> ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании 03 марта 2025 года в <адрес> административное дело № 2а-636/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по <адрес> обратилась в Клинцовский городской суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обосновании требований указала, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. В результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 75 938 руб., начислен штраф в размере 7 593 руб. 80 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная декларация за 2022 год. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет штрафа, который составил 2 920 руб. 30 коп. Штраф и налог на доходы физических лиц за 2022 года административным ответчиком не уплачен. Кроме того ФИО2 является плательщиком транспортного налога, сумма транспортного налога за 2021 год составила 18 932 руб., которая ФИО2 оплачена не была, в результате чего были начислены пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 79 977 руб. 43 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 75 938 руб., штраф в размере 2 920 руб. 30 коп., пени в размере 1 119 руб. 13 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще и своевременно уведомленной о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статья 23 НК РФ вменяет в обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

В результате проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки по представленной ФИО2 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в действиях ФИО2 установлен состав правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 938,00 руб. и назначен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 7 593,80 руб.

Налоговым органом установлено, что в представленной декларации в приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» заявлены:

- доход в размере <данные изъяты> руб. от источника выплаты - <данные изъяты> сумма налога удержанная - <данные изъяты> руб.,

- доход в размере <данные изъяты> руб. от источника выплаты - <данные изъяты> сумма налога удержанная - <данные изъяты> руб.,

- доход в размере <данные изъяты> руб. от источника выплаты - <данные изъяты> сумма налога удержанная - <данные изъяты> руб.

В приложении 4 «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению» налогоплательщиком отражена общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, в размере 7 000,00 руб., из которых 3 000,00 руб. - стоимость подарков, 4 000,00 руб. - сумма материальной помощи.

Помимо изложенного, ФИО2 в приложении 6 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ» заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной организации, в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. к уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц за 2022 год установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб. заявлен ФИО2 необоснованно. Расходы ФИО2 на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены. Следовательно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 250 000,00 руб. Одновременно, установлено, что налоговым агентом - <данные изъяты> представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой сумма полученного ФИО2 дохода составила <данные изъяты> руб., налоговый вычет предоставлен в размере 3 000,00 руб. (стоимость подарков) и 4 000,00 руб. (сумма материальной помощи), сумма удержанного налога - <данные изъяты> руб. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 75 938 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2022 года соответствует действующему налоговому законодательству, административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в установленном НК РФ порядке обжаловано не было и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год ФИО2 уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, согласно которой налог к уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>

Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведения камеральной налоговой проверки нарушений не установлено. Произведен перерасчет налоговой санкции (штрафа) по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц за 2022 год. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, снижен в два раза и составил 2 920 руб. 30 коп.

Расчет штрафа административным ответчиком не опровергнут и принят судом, доказательств уплата штрафа административным ответчиком не представлено.

Указанные решения были направлены в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На территории <адрес> налоговые ставки установлены ст. <адрес> «О транспортном налоге» №-З от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 в 2021 году являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на объекты налогообложения – транспортные средства, принадлежащее ФИО2, составила <данные изъяты> руб., срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что в установленный законом срок ФИО2 транспортный налог за 2021 год не оплатила.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с формой требования о уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 суммы налогов не уплатила, ей было направлено требований № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 87 779 руб. 14 коп. и пени – 1 203 руб. 72 коп. Срок исполнения указанного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из смысла статьи 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого заявления. При этом, сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплате, списанию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов, пени УФНС России по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на сумму 87 639 руб. 42 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на сумму 87 639 руб. 42 коп.

Срок подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд не нарушен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в размере 87 639 руб. 42 коп. отменен, в виду обращения ФИО2 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО2 суммы задолженности на налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

По транспортному налогу за 2021 год применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, а именно мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом Решения о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и увеличения (уменьшения) составляет 79 977 руб.43 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год - 75 938 руб., штраф – 2 920 руб. 30 коп., пени - 1 119 руб.13 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Соответственно с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме 79 977 руб. 43 коп., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 75 938 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 2 920 руб. 30 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 1 119 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №) в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ф. Холуева

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.