Дело № 2а-346/2023 (2а-4245/2022)

34RS0004-01-2022-005515-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 11 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2020 год имела в собственности объекты налогообложения: автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 19.02.2014. Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении административного ответчика в адрес Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области от налогового агента <данные изъяты> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица от 18 января 2021 № 531 за период 2020 год, согласно которой <данные изъяты> как налоговым агентом, в 2020 году ФИО1 выплачен доход в размере 94682,50 руб. Сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога с дохода составляет 12309 руб. (94682,50 руб. х 13%). Код дохода по справке указан 2301 («Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организаций на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»). В адрес налогоплательщика направлялось уведомление от 01.09.2021 № 5403120 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 648 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12309 руб., а в последующем в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование от 16.12.2021 № 50362 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 648 руб., пени 2,27 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12309 руб., пени 43,08 руб. 20 декабря 2021 года налогоплательщиком произведена уплата задолженности по транспортному налогу за 2020 год в полном объёме, однако пени до настоящего времени не уплачены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 12309 руб., пеня в размере 43,08 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год: пеня в размере 2,27 руб., всего на общую сумму 12354,35 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, а также заинтересованное лицо – <данные изъяты>, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили; Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие; административный ответчик ФИО1 в письменный возражениях на иск указала, что полученные денежные средства являются страховыми компенсационными выплатами и взыскивались они на основании решения финансового уполномоченного в рамках Закона о защите прав потребителей, следовательно, они не являются доходом, который облагается налогом; ссылаясь на положения ч.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском; одновременно ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2А-92-640/2022, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога в соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде 2020 год имела в собственности объекты налогообложения: автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 19.02.2014.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении административного ответчика в адрес Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области от налогового агента <данные изъяты> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица от 18 января 2021 № 531 за период 2020 год, согласно которой <данные изъяты>, как налоговым агентом, в 2020 году ФИО1 выплачен доход в размере 94682,50 руб.

Сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога с дохода составляет 12309 руб. (94682,50 руб. х 13%). Код дохода по справке указан 2301 («Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организаций на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Решением финансового уполномоченного от 24 августа 2020 года взыскано с <данные изъяты> в пользу ФИО1 неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 79557,50 руб.

Платёжным поручением № 613 от 05.10.2020 <данные изъяты> указанная сумма перечислена ФИО1

Решением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 25 сентября 2020 года взыскано с <данные изъяты> в пользу ФИО1, в том числе штраф за нарушение срока исполнения решения финансового уполномоченного от 11 сентября 2019 года в размере 15125 руб.

Инкассовым поручением № 7214 от 4 декабря 2020 года <данные изъяты> указанная сумма, в числе прочих сумм (компенсация морального вреда, расходов по оплате услуг представителя) перечислена ФИО1

Таким образом, общая сумма дохода составила 94682,50 руб. (79557,50 руб. + 15125 руб.).

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признаётся экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

В соответствии со ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как предусмотрено п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно подп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса (исходя из сумм таких доходов).

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в том числе и в п.1 ст.228 Кодекса, представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).

Положениями п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумму налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии с п.2 ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Положениями п.6 ст.13 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года (с последующими изменениями и дополнениями) «О защите прав потребителей» предусмотрено, что при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присуждённой судом в пользу потребителя.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 5403120 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 648 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12309 руб.

Уплата налогов в установленный срок ФИО1 не произведена.

В этой связи налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 16.12.2021 № 50362 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 648 руб., пени 2,27 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12309 руб., пени 43,08 руб., со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года.

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается почтовыми списками, имеющимися в материалах дела.

20 декабря 2021 года налогоплательщиком произведена уплата задолженности по транспортному налогу за 2020 год в полном объёме, однако пени в размере 2,27 руб. до настоящего времени не уплачены.

В связи с неисполнением указанных требований, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 марта 2022 года мировым судьёй судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ, который отменён 5 июля 2022 года на основании возражений должника.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных сумм в заявленном размере.

При этом суд отмечает, что полученные от <данные изъяты> ФИО1 денежные суммы в части выплат штрафных санкций и неустойки подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку не подпадают под предусмотренный законодательством о налогах и сборах (в том числе и ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации) перечень выплат, не подлежащих налогообложению (освобождённых от налогообложения).

По смыслу закона, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей и иным законодательством санкции в виде штрафов носят исключительно штрафной характер, а выплата неустойки является возмещением упущенной выгоды (но не реального ущерба), имеющей целью возместить недополученный доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, и штрафные санкции, и суммы неустойки не преследуют цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, поскольку наличие таких потерь не указывается законодательством в качестве условия их выплат, выплаты производятся независимо от наличия ущерба, то есть и помимо возмещения ущерба, а законодательством и не предусматривается у этих выплат такая цель.

Независимо от того, какие цели преследовала ФИО1, обращаясь с исками о выплате штрафных санкций, эти выплаты, с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации, приводят к образованию у потребителя имущественной выгоды, то есть дохода.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен срок, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>), в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 12309 руб., пени в размере 43,08 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2,27 руб., а всего на общую сумму 12354,35 руб.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 494,17 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года.