РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года город Тула
Привокзальный районный суд города Тулы в составе:
председательствующего Афониной С.В.,
при секретаре Каптинаровой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-264/2025 (УИД: 71RS0026-01-2024-003886-63) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области и как собственник автомобиля является плательщиком транспортного налога, имеет задолженность по ранее взысканному транспортному налогу за 2014-2018г.г., а также не уплатила транспортный налог за 2020-2021г.
Кроме того, ФИО1 как собственник квартир имеет задолженность по ранее взысканному налогу на имущество физических лиц за дата.г., а также не уплатила налог на имущество физических лиц за 2020-2021г.
В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до дата. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 61 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском, который был возвращен и повторно направлен в суд.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.
Просит суд восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском и с учетом представленного расчета взыскать с ФИО1: транспортный налог за <...>
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.
Исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.
Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;) иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: легкового автомобиля «<...>
Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 с дата. является собственником квартиры, <...>
Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись:
-налоговое уведомление № <...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
Как указал административный истец, налоговая задолженность за дата.г. взыскивалась ранее, но не была погашена на 31.12.2022г., вместе с тем из сообщений ОСП Центрального района г.Тулы и ОСП Привокзального района г.Тулы следует, что исполнительные производства за дата.г. уничтожены, иные исполнительные производства по налоговым платежам не возбуждались.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
По смыслу приведенных разъяснений, в совокупности с положениями ст. 16 КАС РФ, с момента присуждения в пользу налогового органа, пеня, как обеспечивающее обязательство, трансформировалась в долговое обязательство, исполнение которого осуществляется в принудительном порядке.
На основании изложенного, поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за дата утрачена, оснований взыскания пени за данный период времени не имеется.
Налоговая задолженность за 2020-2021г.г. ранее не взыскивалась, добровольно ФИО1 не погашена, а потому подлежит взысканию в судебном порядке.
В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г.г. с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до 31.12.2022г. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с 01.01.2023г. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Административным истцом представлен подробный расчет пени на 31.12.2022г.: по транспортному налогу за 2020г.- 4 руб. 99 коп., за 2021г.- 8 руб. 39 коп., по налогу на имущество физических лиц- за 2020г.- 592 руб. 18 коп., за 2021г.- 355 руб. 03 коп., на общую сумму 920 руб. 59 коп.
Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.
Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за дата.г., при этом в установленный трехмесячный срок с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки налоговый орган требование об уплате пени налогоплательщику не направил, то пени по налогам за этот период не могли войти на дата в совокупную обязанность по единому налоговому счету, а потому не имеется оснований для взыскания пени по налогам за 2014- 2018г.г.
Вместе с тем, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 3212 руб., за 2021г. в размере 3212 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 29 руб., за 2021г. в размере 76 руб., а всего на общую сумму 6 526 руб., с ФИО1 подлежат взысканию пени, размер которых согласно представленному расчету составляет на 26.11.2023г.:
Сумма задолженности: 6 526,00 руб.
Период просрочки: с дата по дата (330 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
дата – дата
204
75
300
332,83
дата – дата
22
85
300
40,68
дата – дата
34
12
300
88,75
дата – дата
42
13
300
118,77
дата – дата
28
15
300
91,36
пени: 672,39 руб.
Таким образом, всего размер подлежащих взысканию пени составляет 1592 руб. 98 коп.
Доказательства, подтверждающие уплату налогов, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.
О взыскании указанной задолженности налоговым органом направлялось ФИО1 требование № от дата. об уплате в срок до дата. общей задолженности по налогам и пени, которое не было исполнено, после чего дата. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 61 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано определением от дата., полученным налоговым органом 26.03.2024г., ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего 03.08.2024г. административный истец обратился в суд с Привокзальный районный суд г.Тулы с административным иском, который был возвращен, повторно в суд административный истец обратился 26.11.2024г.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить налоговую задолженность и пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.
Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в части и находит подлежащими взысканию: транспортный налог за 2020г. в размере 3212 руб., за 2021г. в размере 3212 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 29 руб., за 2021г. в размере 76 руб., пени транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021г. в общем размере 1592 руб. 98 коп.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В. связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: транспортный налог за 2020г. в размере 3212 руб., за дата. в размере 3212 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 29 руб., за 2021г. в размере 76 руб., пени транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за дата. в общем размере 1592 руб. 98 коп., всего взыскать 8121 руб. 98 коп.
Взыскать с ФИО1 <...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.
В удовлетворении оставшейся части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В.Афонина