К делу номера-1623/2023

УИД 23RS0номер-37

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>

16 мая 2023 года

Лазаревский районный суд <адрес> края в составе судьи А.П. Богданова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> (далее по тексту – административный истец, инспекция) обратилась в Лазаревский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик), в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу за 2018-2019 год в размере 35344 рублей,

- по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 939,85 рублей,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 193440 рублей,

- по пене за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2408,56 рублей,

-по земельному налогу за 2019 год в размере 7068 рублей,

-по пене за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,68 рублей,

-по пене за несвоевременную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,24 рублей, всего 239621,33 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Инспекции и является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество. Административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства БМВ 730D государственный регистрационный знак <***> (период владения 3 месяца), в 2018-2019 году являлся собственником транспортного средства БМВ 730D государственный регистрационный знак <***> (период владения 24 месяца); в 2019 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами 23:49:0121001:224 (период владения 12 месяцев) и 23:49:0121006:1060 (период владения 3 месяца); в 2019 году являлся собственником строений с кадастровыми номерами 23:49:0121009:1035 (период владения 12 месяцев), 23:49:0121007:1156 (период владения 12 месяцев), 23:49:0121009:1064 (период владения 12 месяцев), 23:49:0121009:1039 (период владения 3 месяца), жилого дома с кадастровым номером 23:49:0121001:1186 (период владения 12 месяцев); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Направленное в его адрес налоговое уведомление номер от ДД.ММ.ГГГГ и требования номер, номер проигнорировал, в добровольном порядке указанные выше налоги и начисленную пеню не оплатил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество, пени, начисленной за несвоевременную уплату указанных платежей. ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен определением мирового судьи по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Согласно абз. 4 п.2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ номер «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

На основании п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик копию определения от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ему судом регистрируемыми почтовым отправлением номер получил ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст. 165.1 ГК РФ признается надлежащим извещением и исходя из разъяснений, содержащихся в п. 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ номер и не препятствует рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №307-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 2 той же статьи НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №282-ФЗ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №307-ФЗ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2018-2019 год на общую сумму 35 344,00 рублей, из которых 4594,00 рублей за автомобиль БМВ 730D государственный регистрационный знак <***>, 18375,00 рублей за автомобиль БМВ 730D государственный регистрационный знак <***>, 18375,00 рублей за автомобиль БМВ 730D государственный регистрационный знак <***>, тогда как, согласно, представленного расчета сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 год в налоговом уведомлении номер от ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 344,00 рублей.

Оставшаяся сумма задолженности по транспортному налогу в размере 6 000 рублей не подлежит взысканию судом, поскольку суд не может выходить за рамки исковых требований, в связи с чем предоставленные административным истцом расчёты транспортного налога за 2018-2019 год, начисленные административному ответчику, принимаются судом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение в случае определения налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В свою очередь, пунктом 2 той же статьи НК РФ определено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией начислен административному ответчику налог на имущество на общую сумму 193 440,00 рублей, из которых 4 600,00 рублей за строение с кадастровым номером 23:49:0121009:1035 (период владения 12 месяцев), 142 564,00 рублей за строение с кадастровым номером 23:49:0121007:1156 (период владения 12 месяцев), 40 863,00 рублей за строение с кадастровым номером 23:49:0121009:1064 (период владения 12 месяцев), 415,00 за строение с кадастровым номером 23:49:0121009:1039 (период владения 3 месяца), 4 998,00 за жилой дом с кадастровым номером 23:49:0121001:1186 (период владения 12 месяцев).

Предоставленные административным истцом расчёты налога на имущество за 2019 год, начисленные административному ответчику, являются арифметически верными, соответствуют установленным Законом налоговым ставкам, периоду обладания ФИО3 объектами налогообложения, в связи с чем принимаются судом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ в отношении земельных участков налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2019 год в размере 7 068,00 рублей из которых 7 012,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером 23:49:0121001:224 и 56,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером 23:49:0121006:1060 (период владения 3 месяца).

Предоставленные административным истцом расчёты земельного налога за 2019 год, начисленные административному ответчику, являются арифметически верными, соответствуют установленным Законом налоговым ставкам, периоду обладания ФИО2 объектами налогообложения, в связи с чем принимаются судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция направила в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ номер об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, а в связи с неуплатой таковых – требования от ДД.ММ.ГГГГ номер, от ДД.ММ.ГГГГ номер.

Обязанности по внесению обязательных платежей ФИО2 не были исполнены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с последнего задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> края.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 939,85 рублей, за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2408,56 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,68, за несвоевременную уплату налога по упрощённой системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,24 рублей, тогда как взысканию подлежит:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 939,85 рублей, тогда как, согласно, представленного расчёта сумма задолженности составляет 1136,7 рублей, поэтому оставшаяся сумма задолженности по пени в размере 196,85 рублей не подлежит взысканию судом, поскольку суд не вправе самостоятельно выходить за пределы заявленных административным истцом требований, в связи с чем предоставленные административным истцом расчёты, начисленные административному ответчику, принимаются судом.

- за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 1115,13 рублей, так как в этой части сумма долга подтверждается представленным расчётом, в связи с чем оставшаяся сумма задолженности по пени в размере 1293,43 рублей не подлежит взысканию судом,

-за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 330,68 рублей, тогда как, согласно, представленного расчёта сумма задолженности составляет 514,42 рублей, в связи с чем оставшаяся сумма задолженности по пени в размере 183,74 рублей, не подлежит взысканию судом, поскольку суд не вправе самостоятельно выходить за пределы заявленных административным истцом требований, в связи с чем предоставленные административным истцом расчёты, начисленные административному ответчику, принимаются судом.

-за несвоевременную уплату налога по упрощённой системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 90,24 рублей, так как суд с представленным Инспекцией расчётом начисленной пени согласен.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 5583,28 рублей (5200+1% от (238327,9 - 200000) = 5200+ 383,28 согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу места жительства: <адрес> задолженность:

- по транспортному налогу за 2018-2019 год в размере 35344 рублей,

- по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 939,85 рублей,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 193440 рублей,

- по пене за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 1115,13 рублей,

-по земельному налогу за 2019 год в размере 7068 рублей,

- по пене за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 330,68 рублей,

-по пене за несвоевременную уплату налога по упрощённой системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,24 рублей, всего взыскать 238327,9 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 5583,28 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.П. Богданов

Копия верна:

Председатель Лазаревского районного суда

<адрес> края А.П. Богданов