Дело № 2а-1040/2023
59RS0028-01-2023-001249-04 РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 августа 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре Галяутдиновой Г.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 32 956 руб. и пени в сумме 60,69 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 90 руб. и пени в сумме 0,17 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 4636 руб. и пени в сумме 08,54 руб.
В обоснование заявленных требований представитель указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2019 году ФИО2 являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, а соответственно плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, по которым оплата в установленный срок не поступила. Более того, в 2020 году в адрес МРИ ФНС поступила справка ООО «Лысьва-Теплоэнерго», как налогового агента, в соответствии с которой ФИО2 в 2019 был получен доход в виде списанной задолженности в сумме 35662,88 руб. Из данной суммы налоговым агентом был исчислен налог в сумме 4636 рублей, который был предъявлен ответчику путем направления налогового уведомления, однако исчисленная сумма налога в установленный срок в бюджет также не поступила. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате недоимки по налогам, которые не исполнены. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены пени, которые также в установленный срок административным ответчиком не уплачены. С учетом данных обстоятельств представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.
В судебное заседание представитель истца не явился, обратился с ходатайством об уточнении заявленных требований в части недоимки по НДФЛ, просит взыскать с ФИО2 с учетом частичной оплаты недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 4307,35 рублей, в остальной части требования поддержал в полном объеме по изложенным в заявлении основаниям.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен по месту регистрации надлежащим образом (л.д. 31,47-48). Также извещался посредством телефонной связи по номеру, указанному в заявлении об отмене судебного приказа (л.д. 25 дела № о чем составлена телефонограмма, из которой следует, что ФИО2 трубку не берет.
В статье 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
В соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.
Возврат почтовой корреспонденции является надлежащим доказательством извещения административного ответчика.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО2 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> (л.д. 4-5 дела №).
Также из материалов дела следует, что ФИО2 в 2019 году являлся собственником жилого помещения по <адрес> (л.д. 3 дела №а-386/2021).
В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400-401 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Более того, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа поступила справка <данные изъяты> по форме 2-НДФЛ, в соответствии с которой ФИО2 в 2019 году получил доход в размере 35662,88 рублей (код дохода 2611 - списанный с баланса безнадежный долг) (л.д. 22).
Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность прекращения обязательств по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (пункт 1 статьи 407 Гражданского кодекса РФ).
Одно из таких оснований закреплено в статье 415 Гражданского кодекса РФ "Прощение долга", в которой указано, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Таким образом, при прощении задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга либо части долга в определенном размере, и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае у налогоплательщика образовались экономическая выгода и доход в понимании статьи 41 НК РФ, который подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по правилам главы 23 НК РФ, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности по оплате услуг за поставку газа подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц (л.д. 12-14).
Сведений об уплате административным ответчиком налога в установленный срок в материалах дела не имеется.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате недоимки в установленный срок, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).
Данный расчет пени судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога: лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Как установлено судом, в связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате недоимки по налогам в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование (л.д. 18-21) с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование, как и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с данными почтовыми идентификаторами (л.д. 14,20-21,49-50), из которых следует, что письма были возвращены отправителю с отметкой «истек срок хранения».
В соответствии с пунктом 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Таким образом, поскольку представленные списки почтовых отправлений содержат номер почтового идентификатора заказных писем, штемпель почтового отделения о принятии корреспонденции, а также сведения о возвращении отправлений по причине истечения срока хранения, то уведомление и требование были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в установленном порядке и считаются полученными последним.
На момент рассмотрения настоящего заявления, сведения об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество отсутствуют, недоимка по налогу на доходы физических лиц с учетом частичной уплаты отДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 307,35 рублей.
Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 НК РФ.
Так, в силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).
В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела №а-386/2021 следует, что МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен по заявлению ответчика (л.д. 7).
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 1322,68 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 32 956 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,69 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 90 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,17 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 4307,35 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08,54 руб., а всего взыскать 37 422 руб. 75 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1322,68 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08.08.2023.
Судья (подпись)
Копия верна.
Судья: