Решение по делу № 2А-1604/2025 от 30.10.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени.

Дело № 2а-1604/2025

УИД 33RS0008-01-2025-002387-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 27 октября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 999,53 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 117,57 руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 18,43 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб., за декабрь 2024 года в сумме 315 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 383,53 руб. за период с 14.11.2023 г. по 03.02.2025 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, мощность двигателя в лошадиных силах – 78, дата регистрации права 14.11.2022 г., дата прекращения владения 03.05.2023 г.;

легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, мощность двигателя в лошадиных силах – 80, дата регистрации права 15.08.2023 г., дата прекращения владения 21.03.2025 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником 1/4 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2022-2023 г. – 1 389 289,65 руб., площадью объекта – 49 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.07.2010 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления:

№ 84742136 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 260 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 169 руб.

№ 154928230 от 24.07.2024 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 1 187 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 186 руб.

ФИО1 с 06.07.2021 г. по 19.04.2023 г., с 01.06.2023 г. по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно представленных ФИО1 в налоговый орган чеков, сумма налога на профессиональный доход за август 2024 г. по сроку уплаты 30.09.2024 г. составила 164,50 руб.; за сентябрь 2024 г. по сроку уплаты 28.10.2024 г. составила 211,50 руб.; за октябрь 2024 г. по сроку уплаты 28.11.2024 г. составила 192 руб.; за ноябрь 2024 г. по сроку уплаты 28.12.2024 г. составила 165 руб.; за декабрь 2024 г. по сроку уплаты 28.01.2025 г. составила 315 руб.

Однако, обязанность по уплате налога на профессиональный доход в добровольном порядке не исполнена.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за период с июня 2023 по июль 2024 г. в добровольном порядке исполнена несвоевременно.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 333678 от 07.07.2023 г. на сумму 35 805,30 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 16797 от 09.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 37 704,58 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия или без участия представителя не заявляли.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка обязательной признана не была.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Частью 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1-2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговая ставка устанавливается в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска – 2007, мощность двигателя в лошадиных силах – 78, дата регистрации права 14.11.2022 г., дата прекращения владения 03.05.2023 г.;

легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска – 2011, мощность двигателя в лошадиных силах – 80, дата регистрации права 15.08.2023 г., дата прекращения владения 21.03.2025 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.37-38).

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.39-40), ФИО1 является собственником 1/4 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2022-2023 г. – 1 389 289,65 руб., площадью объекта – 49 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб.

В соответствии с Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 84742136 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 260 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 169 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.20). Данное уведомление было направлено ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 06.10.2023 г. (л.д.21);

№ 154928230 от 24.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 1 187 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 186 руб., в срок до 02.12.2024 г. (л.д.24). Данное уведомление было направлено налогоплательщику посредством заказной корреспонденцией 03.10.2024 г. (л.д.25).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб. и по налогу на имущество за 2022 год в сумме 169 руб. оплачена ФИО1 29.05.2025 г., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.67-68).

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год оплачена частично 17.10.2025 г. в сумме 1 069,43 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.67). Остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 117,57 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2023 год оплачена частично 17.10.2025 г. в сумме 167,57 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.68). Остаток задолженности по налогу на имущество за 2023 год составляет 18,43 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в ее адрес было направлено требование № 333678 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 19 171,39 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 3 531,46 руб., а также задолженности по пени в общем размере 13 102,45 руб., в срок до 28.08.2023 г. (л.д.26). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 20.07.2023 г. через личный кабинет «Мой налог» (л.д.71).

Также налоговым органом указано, что с 01.06.2023 г. по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.34).

Согласно представленным ФИО1 чекам (л.д.35) и сведений ЕНС (л.д.69-70), административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход в следующем размере:

28.07.2023 г. начислено за июнь 2023 года в сумме 228 руб.;

28.08.2023 г. начислено за июль 2023 года в сумме 169,50 руб.;

28.09.2023 г. начислено за август 2023 года в сумме 256,80 руб.;

30.10.2023 г. начислено за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб.;

28.11.2023 г. начислено за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб.;

28.05.2024 г. начислено за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб.;

29.07.2024 г. начислено за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб.;

28.08.2024 г. начислено за июль 2024 года в сумме 250,50 руб.;

30.09.2024 г. начислено за август 2024 года в сумме 210,30 руб.;

28.10.2024 г. начислено за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб.;

28.11.2024 г. начислено за октябрь 2024 года в сумме 192 руб.;

28.12.2024 г. начислено за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб.;

28.01.2025 г. начислено за декабрь 2024 года в сумме 315 руб.

Согласно сведений ЕНС (л.д.69-70), ФИО1 29.05.2025 г. оплатила задолженность по НПД за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 45,80 руб.

17.10.2025 г. ФИО1 оплатила задолженность по НПД за август 2024 года в сумме 164,50 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., за октябрь 2024 года в сумме 192 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 333678 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 09.11.2023 г. было принято решение № 16797 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 37 704,58 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.22).

Расчет пени выглядит следующим образом.

Пени в размере 6 руб. начислены за период с 14.11.2023 г. по 28.11.2023 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., всего 799,80 руб.

Пени в размере 1,36 руб. начислены за период с 29.11.2023 г. по 01.12.2023 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., всего 906,30 руб.

Пени в размере 126,76 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 28.05.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 1 335,30 руб.

Пени в размере 53,35 руб. начислены за период с 29.05.2024 г. по 28.07.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 1 639,80 руб.

Пени в размере 1,08 руб. начислены за один день 29.07.2024 г. на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 1 805,70 руб.

Пени в размере 37,01 руб. начислены за период с 30.07.2024 г. по 28.08.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 2 056,20 руб.

Пени в размере 46,02 руб. начислены за период с 29.08.2024 г. по 30.09.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 2 266,50 руб.

Пени в размере 43,94 руб. начислены за период с 01.10.2024 г. по 28.10.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 2 478 руб.

Пени в размере 57,93 руб. начислены за период с 29.10.2024 г. по 28.11.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., за октябрь 2024 года в сумме 192 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 2 670 руб.

Пени в размере 7,94 руб. начислены за период с 29.11.2024 г. по 02.12.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., за октябрь 2024 года в сумме 192 руб., за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., всего 2 835 руб.

Пени в размере 76,59 руб. начислены за период с 03.12.2024 г. по 28.12.2024 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., за октябрь 2024 года в сумме 192 руб., за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., за 2023 год в сумме 1 187 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., за 2023 год в сумме 186 руб., всего 4 208 руб.

Пени в размере 108,99 руб. начислены за период с 29.12.2024 г. по 03.02.2025 г., на общую сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 228 руб., за июль 2023 года в сумме 169,50 руб., за август 2023 года в сумме 256,80 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 145,50 руб., за октябрь 2023 года в сумме 106,50 руб., за апрель 2024 года в сумме 304,50 руб., за июнь 2024 года в сумме 165,90 руб., за июль 2024 года в сумме 250,50 руб., за август 2024 года в сумме 210,30 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 211,50 руб., за октябрь 2024 года в сумме 192 руб., за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб., за декабрь 2024 года в сумме 315 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 260 руб., за 2023 год в сумме 1 187 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 руб., за 2023 год в сумме 186 руб., всего 4 208 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 566,97 руб.

Административным истцом предъявлена задолженность по пени в сумме 383,53 руб.

Учитывая, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по пени в сумме 383,53 руб.

Согласно сведениям ЕНС от 27.10.2025 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 2 246,04 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, НПД и пени составляет 999,53 руб. (117,57 руб. – транспортный налог за 2023 год + 18,43 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год + 165 руб. – НПД за ноябрь 2024 года + 315 руб. – НПД за декабрь 2024 года + 383,53 руб. - пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчеты налогов, суд полагает им верными. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

26.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 11.03.2025 г. (л.д.31), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 11.09.2025 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 999,53 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 117,57 руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 18,43 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в сумме 165 руб., за декабрь 2024 года в сумме 315 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 383,53 руб., начисленные за период с 14.11.2023 г. по 03.02.2025 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 30.10.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко